- 服务说明
- 常见问题
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
增值税专用发票与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，而且由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此它还具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。税务局的征管是“以票控税”，金税工程的起因和核心，就是要控制增值税发票风险。
1.增值税专用发票在什么情况下可以作废？
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符惠州废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
符惠州废条件，是指同时具有以下情形：
(1)退回发票和扣款的收据不得超过卖方开具发票的月份；
(2)卖方未抄税并记账(这里抄税是指在报税前用IC卡或IC卡和软盘复制开票数据报文)；
(3)采购人未经认证或认证结果为“纳税人识别号不符合认证”、“专用发票代码和编号不符合认证”的。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳税人退回代开专用发票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专用发票进行作废；在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，一律不得作废已开具的专用发票。
二、专用发票作废后如何补发？
税务机关填错专用发票的，应及时在防伪税控开票系统作废，重新开具。开具专用发票后发生退税的，税务机关按照增值税一般纳税人关于作废或开具阴性专用发票的有关规定办理。对于需要重新开票的，由税务机关代开公司同时进行新发票税和原发票税的清算，多退少补；对于不需要重新开票的，由税务机关代开发票，按照有关规定退还增值税纳税人已缴纳的税款或抵扣下一期申报的正常税款。
三、作废代开的专用发票后，已纳税款如何处理？
小规模纳税人代开的发票作废或冲红之后，已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开发票需预缴的税款，也可在当月直接办理退税，或者在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税。
案例
问题一：我公司是增值税一般纳税人。上个月，由于财务人员一时疏忽，错开了一份增值税专用发票。增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联是否可以作废？
答：增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联不可以作废。
问题二：我单位收到供货方开出增值税专用发票，我公司已经进行了认证，但对方把此发票做废了，现在已过月了，这种情况我公司应如何处理？有没有相关的规定？
答：销货方可能严重违反了《发票管理办法》，在发票联次不齐全的情况下作废发票。
第一种处理方法：
1.只要还在当月，作为买受人，可以向税务机关申请删除已认证无效的发票信息；
2.认证发票仅次月发现无效的，作废认证发票的税额从申报表(2)中扣除，不得扣除；
3、此发票在销货方抄报税后，会出现在国税局异常数据库中，购销双方可能都要面临一定金额的罚款，以后购货方可以考虑次月认证收到的当月开具的发票来避免此类问题。
第二种处理方法：
1.你的发票已经过认证，信息已经上传，不能删除，但是对方误作废，审核系统会不一致。税务总局肯定会将核查信息通过增值税抵扣凭证审核查验管理系统发送给买方主管税务机关核实原因；
2、因为纳税义务已发生，销售方应将误作废发票相关的收入，作为“未开票收入”如实申报交税；
3、如果购货方已将该发票申报抵扣，按规定，其主管税务机关应通过《增值税抵扣凭证审核检查管理系统》向销售方主管税务机关发出协查信息；
4、销售方主管税务机关到销售方实地核实发票作废原因以及抄报税情况，并通过系统回函购货方主管税务机关。购货方主管税务机关视回函情况依法进行处理；
5.根据规定，如果卖方误注销发票并已如实申报纳税，买方可以从发票中扣除进项税，无需转出或重开发票。如果同时不满足“误作废、如实申报纳税”的条件，主管税务机关会要求买方转出进项，买方可以要求卖方补税后重新开发票，这样也可以堵住卖方少缴税的漏洞，所以卖方如实纳税非常重要。
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