广州财务代理帮你了解税收中增值税


   很多财务人员对东莞市税收中增值税的一些情况容易弄错，东莞市代理记账专业人士称，这是一个很多人都没弄清楚的地方，但是看了下面的文章，在认真的理解，相信你差不多清楚是怎么回事了。


机构在某市区的A建筑公司，在B县城的某工程项目选择适用了东莞市税收增值税简易计税方式，2017年2月预收工程款1000万元，预缴增值税29.12万元[1000/(1+3%)×3%]。按照预缴增值税计算缴纳城市维护建设税1.456万元(29.12×5%)，计算缴纳教育费附加0.87万元(29.12×3%)。除此项目之外，A公司还有建材产品销售收入5000万元，销项税额850万元，进项税额1000万元，A公司疑惑的是B县城项目是否需要在机构所在地补缴城市维护建设税0.5824万元[29.12×(7%-5%)]?


《财政部、税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策进行如下规定：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率直接计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。


   预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率直接计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。


  因此，东莞市税收预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，并非按照城市维护建设税差额缴纳，而是以其纳税申报实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率直接计算缴纳城市维护建设税。


   本案例来说，在B县城项目所在地预缴增值税29.12万元，需要缴纳城市维护建设税1.456万元，机构所在地(某市区)纳税申报时，简易计税应缴纳增值税29.12万元，一般计税应缴纳增值税-150万元(850-1000)为增值税留抵税额，预缴增值税29.12万元，实际缴纳增值税0万元，既然无需补缴增值税，则在机构所在地无需缴纳城市维护建设税，同样道理也无需缴纳教育费附加、地方教育附加。看完上面的案例及分析你清楚了吗？东莞市税收增值税后税金及附加的计征相必也已经了解了。广州代理记账提示，想要学习更多税收方面的知识可以关注我们哦！


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