为进一步支持小型微利企业发展，持续推进降本增效，增加实体经济后劲，近日，中华人民共和国国家税务总局发布《关于实施和扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的公告》(以下简称《公告》)。解释如下:
1。公告的主要背景是什么？
当前，中国经济发展正处于爬坡过坎的关键阶段。减税降费、扩大优惠政策、持续激发微观主体活力，有利于稳增长、促改革、促重组、惠民生、防风险，有利于维护经济平稳健康发展和社会和谐稳定。2017年《政府工作报告》提出“多措并举降成本”，“千方百计进一步展现结构性减税的力度和效果”。4月19日，国务院常务会议决定扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。2017年6月，财政部、国家税务总局联合发布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)，将小型微利企业年应纳税所得额上限从2017年1月1日起至2019年12月31日止，由30万元提高至50万元。符合此条件的小型微利企业所得税减半计算应纳税所得额，按20%的优惠税率缴纳企业所得税(以下简称“减半征税政策”)。这是对年度应纳税所得额不超过3万元、6万元、10万元、20万元、30万元的减半征税政策范围的又一次增加。为积极贯彻落实国务院重大决策部署，确保广大企业能够及时准确享受减半征税政策，国家税务总局特制定本公告。
二。哪些纳税人将受益于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围？【/br/】根据财税〔2017〕43号文件，2017年1月1日至2019年12月31日，享受企业所得税优惠的小型微利企业范围将扩大，主要体现在小型微利企业“年应纳税所得额”标准的提高。因此，年应纳税所得额在30万元至50万元之间的符合条件的企业是最大受益者。

三。本次政策调整后，按核定征收方式缴纳企业所得税的企业能否享受减半征税政策？【/br/】根据《公告》第一条规定，只要是符合条件的小型微利企业，不区分企业所得税的征收方式，均可减半享受减税政策。因此，核定征收企业所得税的企业，包括定率征收和定率征收，均可享受减半征税政策。
四。上一年度成立的企业享受提前减半的税收政策时，需要判断上一纳税年度是否为合格的小规模微利企业。2017年及以后几年如何判断？【/br/】根据规定，需判断上一纳税年度是否符合小微利企业预缴条件，2017年应按税法规定的条件判断；2018年及以后纳税年度按照财税〔2017〕43号文件规定的条件进行判断。
五、企业享受减半征税政策需要履行哪些程序？【/br/】根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策处理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第76号)第十条和本公告第二条规定，企业填写纳税申报表相关内容，即可享受小规模微利企业优惠政策。因此，符合条件的小型微利企业不需要特别备案。
六。对上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业和本年度新设立的企业，在预缴企业所得税时如何判断是否享受减半征税政策？
上一纳税年度，是不符合小型微利企业条件的企业。预计今年符合条件的，提前还款时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可享受减半减税政策。“预计今年将达到要求”是指上一年度企业职工人数、企业总资产已经达到小型微利企业要求，但应纳税所得额不符合要求。如果当年预缴期间上述两个条件无实质性变化，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元，企业可享受预缴减半征税政策。【/br/】如果今年新成立的企业预计今年符合小型微利企业条件，提前还款时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可减半享受减税政策。“预计今年将符合小型微利企业条件”是指今年企业的“从业人数”和“总资产”有望达到小型微利企业的要求。累计实际利润或应纳税所得额未提前超过50万元的，企业可提前一半享受减税政策。
七.《公告》实施后，符合条件的小型微利企业2017年第一季度预缴时，应享受预缴的企业所得税，不享受减半征税政策。应该怎么做？
本次政策调整始于2017年1月1日。由于2017年第一季度预缴期已结束，符合条件的小型微利企业在2017年第一季度预缴时，未能享受减半征税政策，多预缴了企业所得税，将抵减企业下季度应预缴的企业所得税。
八执行时间【/br/】本公告为执行财税[2017]43号文件的征收管理办法，执行时间与其一致。

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