一直以来，税收筹划都是一个非常热门的词汇，甚至蒙上了一层神秘的色彩。讨论或进行税务筹划，首先要了解税务筹划的一些原则，否则可能会偏离方向，甚至触犯法律。从税务筹划的专业基础来看，税务筹划需要掌握扎实的税法专业知识，从税务筹划的实施过程来看，需要与多个部门沟通协调。因此，可以认为成功的税务筹划是技术与艺术的统一。

税收筹划的基础是税法的“技术”，而税收筹划的落地则是一门实践的“艺术”。税务筹划要合法或者至少不违法，这是讨论税务筹划的前提和基础。

合法性可分为两个层面:一是形式上的合法性，关联交易的安排、纳税申报、减免税、优惠待遇符合相关税收法律法规；第二，实质合法性，经济交易的性质，纳税符合实质征税标准和税收立法目的的事实。典型的违法规划有以下几类:

1.叫做策划，其实就是财务造假。虽然它们与财政和税收有着千丝万缕的联系，但本质上属于不同的体系。用“两套账”“做假账”等财务会计进行“税务筹划”，是违反会计法、税法规定的。

2.合同规划。交易成立时，交易双方惠州从交易合同中进行“策划”，玩文字游戏。其实漏洞很多，很容易被税务机关发现。

3.不进账其实就是偷税漏税。私自设立或滥用账户，转移营业收入，或以借款名义直接转入离岸账户。

4.发票“计划”。“发票”市场的“繁荣”既有票控税的制度原因，也有实际监管中的实际困难。需要注意的是，“计划性”发票的风险日益增大，尤其是涉及到增值税专用发票时。

5.骗取税收优惠资格的。一些企业通过提交虚假材料、利用权力谋取租金，或者利用税收优惠备案制度改革的便利，骗取税收优惠资格。需要提醒的是，目前的税收优惠管理已经从前端走向了中后端，税务核销会越来越多。纳税人申请税收优惠时，对提交材料的真实性、合法性负责。

成功的税务筹划是关键。随着“金三”的全面推出和持续优化，税务筹划的外部“合理性”风险凸显，也应引起企业的重视。

第一，要有合理的商业目的。根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条，没有合理的商业目的，是指“以减税、免税或者缓缴税款为主要目的”。然而，由于税法中“合理商业目的”定义的抽象性，其实践价值十分有限。

第二，关注实际税率。与“合理经营目的”的判断相比，更为实际的指标是企业的实际税率。如果企业(或企业)的实际税率触及税务机关设置的警戒线，就会引起税务机关的高度重视。典型的比如，对于高利润的房地产项目，土地增税的纳税申报金额很低。

实践中，什么是“合理的商业目的”和“合理的税率”很难用税法来界定，更多的是看纳税人和税收征管机关的实际操作，这也带有很大的博弈色彩。从这个角度来看，税务筹划需要丰富的实践经验，是一门实践性很强的“艺术”。

税务筹划是技术与艺术的统一，中国税务研究院建议，税务筹划的开展要在论证方案充分合法性的基础上，控制法律风险，否则可能触犯法律底线，不仅会节税，还会带来经济、法律和声誉损失。同时，由于方案的合理性和税务机关的纳税评估，也应该有足够的预测和应对方案。只有将两者结合起来，税收筹划才能安全实施。