到了年底，每个公司都要吃饭、喝酒、送礼，这叫“商务待客”。公司应该如何处理？符合条件的业务招待费可按一定比例在企业所得税前扣除。很多公司在业务招待费上存在一些问题，所以税务局也喜欢查这样的费用。年底前，有哪些注意事项和风险？今天，边肖将与大家分享。

1.业务招待费业务招待费是指企业为生产、经营和其他业务中的合理需要，为接受招待而支付的费用。注:税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿、香烟、食品、礼品、正常娱乐活动、安排客户旅行等项目。《企业所得税法实施条例解释》解释，招待客户的住宿费、景区门票可以作为业务招待费。《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说，业务招待费的税前扣除应同时满足上述两个标准。对于一些公司来说，业务招待费涉及的财务和税务问题仍然模糊不清，很多财务部门在处理业务招待费时往往不知道该怎么办。然后，我们将分析商务接待中涉及的财务和税务问题。经营范围招待费:因企业生产经营需要发生的接待宴会或工作餐、纪念品、业务员差旅费、参观景点、交通费等费用。下面，税务局经常查的业务招待费也是财务经常出错的点。如果你需要，你可以拿一个小笔记本记下来或者收藏起来。~ 01所有餐费≠商务招待1)员工培训期间的合规餐费应计入员工教育经费；2)公司召开董事会产生的餐费应计入董事会成员费；3)因为剧里的饭局，影视公司要计入影视成本；4)工会组织职工活动期间发生的餐费，纳入工会经费；5)公司筹建期间发生的餐费计入开办费；6)以现金形式支付给员工的餐费应包含在工资和薪金中。02业务推广费≠业务招待费1)委托加工推广公司形象和产品作为业务推广费；2)商展餐饮住宿费用作为业务推广费用；3)促销活动中作为业务推广费用赠送给客户的礼品；注:要严格区分给客户的回扣、贿赂等违规费用，不能视为业务招待费，应直接进行纳税调整。举两个例子对比，学起来轻松~例1:公司为客户采购了一批华为手环。如果是直接购买送给客户，性质就是送礼。无论是财务还是税务，都要计入业务招待费进行核算。例2如果公司委托礼品策划公司设计企业形象，然后呈现给客户宣传公司，则应计入业务推广费进行核算。因此，业务招待费和业务宣传费在税务处理上有很大不同。03员工福利费≠业务招待费员工的年夜饭、午餐、加班餐等应计入应付福利费。注:以上所有福利餐均非娱乐。04员工出差期间符合标准的所有差旅费≠业务招待费≠餐费，均计入差旅费。注:应与公司在黄浦区接待发生的费用区分。05所有会议费用≠业务招待费管理人员在酒店会议中发生的餐费计入会议费用。税务局对会议费有严格的要求，会议费并非所有发票都包含在会议费中，逃避了业务招待费的扣除限额。注:如果会议时间中包含公司，则需要具体资料，如详细证明、会议时间、地点、参会人员、目的、费用标准等相关证明材料，将作为税务局的参考资料。如果没有，需要调整为其他费用进行核算。在金税四期透明严格的监管下，这个问题要搞清楚；否则，吃亏的一定是企业。记住两句话:1。所有餐费、业务推广费、差旅费、会议费、员工福利费不全是业务招待费；2.业务招待费不仅仅是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费、员工福利费。有两种特殊情况需要你注意！根据国税函〔2010〕79号第八条:对于从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等。)，被投资企业分配的股息、红利和股权转让收入可按规定比例计算为业务招待费的扣除限额。根据《中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号》关于筹建期间业务招待费等费用税前扣除的规定，企业在筹建期间发生的与筹建活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹建费用，并按有关规定税前扣除；发生的广告和业务推广费用，可按实际发生额计入企业准备费用，并按有关规定税前扣除。3商务招待引发的涉税风险。

1.将属于业务招待费的项目并入其他费用，可能会影响企业所得税、增值税和个人所得税。公司给了客户一台苹果笔记本电脑，但没有计入业务招待费核算，而是计入公司自用。折旧按固定资产计提，税前扣除，增值税正常扣除。分析:在这种情况下，只有通过检查实物资产才能发现问题。无偿捐赠的购进货物，不得抵扣进项税额，用于娱乐的，应当在所得税前抵扣，并代扣代缴个税。

2.与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费，即不能全额扣除的项目按限额扣除。公司为公司总经理一家购置运动器材，花费1万元，计入业务招待费核算。分析:实际上，这笔费用与生产经营活动无关，不应在所得税前扣除。

3.获得的不合规业务招待费票据不得税前扣除。公司购买了三部华为手机，取得了普通票，但发票上没有注明公司的纳税人识别号；或者发票上只填公司简称，不填全称；或者去拿收据。分析:上面说的发票都是所谓的白条。

4.不包括在商务招待中的项目可以全额扣除。计入公司年度会议费用的餐费计入业务招待费；将业务招待费计入公司内部聚餐费用。分析:上述所有餐费发票均不包含在商务招待中。5.未实际发生的业务招待费，不得税前扣除。按公司销售收入的0.5%计提业务招待费500万元，但公司全年实际发生的业务招待费仅为450万元。分析:实际业务招待费50万元不税前扣除，50万元全额增加，不税前扣除。

6.商业贿赂费用不得税前扣除。a、公司使用10万元购物卡进行商业贿赂，与生产经营无关，不得税前扣除。

7.准备期内的业务招待费扣除政策与正常期间不同。前一篇文章提到税前扣除标准和特例2有提现政策。补充项下，正常期间业务招待费政策如下:根据国税函〔2009〕98号第九条规定:新税法未明确将开业(筹)费用列为长期待摊费用的，企业可以在开业当年一次性扣除，也可以按照新税法关于长期待摊费用的规定处理，但一经选择，不得变更。

8.商务招待计算基数应用不准确可能导致税前扣除不准确。国税函〔2009〕202号规定，业务招待费税前扣除的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和，营业外收入和不征税收入不能作为招待费的计算基数。以及上一篇文章中提到的特例1。注:业务招待费税前扣除的计算基数仅包括上述文件规定的三项，不包括按权益法计算的账面投资收益和按公允价值计量的资产公允价值变动。

9.不能证明真实性的业务招待费不得扣除。税务机关要求提供证明材料的，公司应当提供能够证明真实性和相关性的证明材料。不能提供的，不得在所得税前扣除。

10.用于娱乐不预扣个人所得税。财税〔2011〕50号文规定，企业在经营宣传、广告活动中，向本单位以外的个人随意赠送礼品，按“其他所得”全额缴纳20%的个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按“偶然所得”项目全额缴纳20%的个人所得税。

11.如因业务招待费未单独核算，导致无法准确确定金额的，税务局有权依据相关法律法规以合理的方法进行核实。年底前，商务接待有哪些注意事项和风险？掌握了吗？