01。我在湖北武汉经营一家小超市，属于一个按季度申报的增值税小规模纳税人。2020年第三季度预计销售额20万元。第三季度应该怎么申报？

答:《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条、《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理的公告》(2019年第4号)第一条规定:小规模纳税人有增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(四分之一为一个纳税期的，按季度销售)

根据您提供的信息，预计三季度小超市销售总额在20万元左右，您可以对季度销售额不超过30万元的小规模纳税人适用增值税免税政策。申请三季度增值税纳税申报时，填写《增值税纳税申报表》第10栏的销售额(适用于小规模纳税人)(登记类型为个体工商户的，应在第11栏填写低于起征点的销售额)，没有其他免税项目的，无需填写《增值税减免税申报明细》。

02。我公司是湖北省宜昌市从事广告服务业的增值税小规模纳税人。今年第三季度预计销售收入40万元。根据规定，可以适用增值税免税政策。请问我公司第三季度增值税纳税申报表应该怎么申报？

答:《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(2020年第13号)和《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减免税政策实施期限的公告》(2020年第24号)规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人应税销售收入，按3%的税率免征增值税。

根据您提供的信息，贵公司可以适用增值税免税政策。第三季度申报纳税时，按照《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复工复产的公告》(2020年第5号)第三条的规定，在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)和《增值税减免税申报明细》相应栏目填写免征增值税的销售额等项目。

03。我公司是广东省从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按季度进行增值税纳税申报。今年第三季度含税销售收入50.5万元。根据规定，第三季度的销售额可以实行1%的减征增值税政策。请问我们公司第三季度增值税申报应该怎么申请？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复工复产复业的公告》(2020年第5号)、《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减免税政策实施期限的公告》(2020年第24号)第三条规定， 公司在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)对应栏填写适用1%税率减征增值税的销售金额，减征金额对应的应纳增值税金额按销售金额的2%计算，填写《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)对应栏及《增值税减免税明细表》中的减税项目。

具体来说，贵公司在办理三季度增值税纳税申报时，应在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第一栏填写销售金额50万元[50.5/(1+1%)=50]，合计50万元，申请增值税不含税(3%征收率)，对应减征增值税应纳税额为1万元(50 & 2%=1)，填写当期应纳税额第16栏同时，你公司应在本期《增值税减免税清单》中填写减税项目对应栏目，深圳公司在填写人才如何注册时，应准确选择减税项目编码，准确填写本期减税项目金额等对应栏目。

04。我是在上海按季度申报增值税的小规模纳税人。3%的税率适用于商业经营。第三季度预计不含税销售额25万元。没有开具发票。第三季度怎么申报增值税？

答:根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理的公告》(财税〔2019〕4号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(四分之一为一个纳税期的，季度销售不超过

根据您提供的信息，季度销售额不超过30万元的小规模纳税人，三季度可以适用增值税免税政策。申请三季度增值税纳税申报表时，在《增值税纳税申报表》第10栏填写销售额25万元(适用于小规模纳税人)(如果您的公司注册为个体工商户，则应在第11栏填写低于起征点的销售额)，对应当期税额75万元【(25 &倍；3%=如果贵公司没有其他免税项目，则无需填写《增值税减免税声明》。

05。我公司是福建一家季度申报增值税的小规模纳税人。今年第三季度预计含税销售收入101万元。根据今年复工复产的政策，可以适用1%减征增值税的政策。如果第三季度销售的货物在第四季度退货，我公司将如何分别在第三季度和第四季度进行增值税纳税申报？

答:根据《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(2020年第13号)和《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)的规定，你公司在第三季度办理增值税纳税申报时， 减按1%税率征收增值税的销售额为100万元[101/(1+1%)=100]，增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第1栏申请增值税的不含税销售额(3%征收率)，对应减按2万元计算的应纳增值税税额[( 100 &倍； 2%=2)]，填写第16栏当期应纳税额减去征收额。同时，你公司应在《本期增值税减免税清单》中填写相应的减税项目栏目，准确选择减税项目的相关编码，准确填写本期减税项目金额等相关栏目。

如果你公司第三季度实行增值税减税政策的商品销售收入在第四季度退回，那么相应的销售额应该从第四季度的销售额中扣除。办理第四季度增值税纳税申报时，应退对应的销售额和应减2%(计为负数)的增值税税额，分别计入本期《增值税纳税申报表》第1栏(适用于小规模纳税人)和第16栏。

06。我公司是一家在重庆提供建筑服务的企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人。第三季度预计含税收入45.4万元，我公司期初结转的扣除项目5万元请问我公司办理第三季度纳税申报时，增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)所附信息应如何计算填写？

答:《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复工复产的公告》(2020年第5号)第三条第二款规定:增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第八栏的不含税销售额计算公式调整如下:第八栏=第七栏&除；(1+收款率)。

第三季度申请增值税纳税申报表时，应在增值税纳税申报表附列信息(适用于小规模纳税人)第1栏至第7栏分别填写安徽省、惠州市境内的5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。计算填写第8栏时，计算公式中的征收率为1%，第8栏应填写40万元[40.4 &除；(1+1%)=40]。填写《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)时，第1栏增值税不含税销售额(3%征收率)为40万元，对应减征增值税应纳税额80万元(40 &倍；2%=0.8)，并填写第16栏当期应纳税额减去征收额。同时，你公司应在《本期增值税减免税清单》中填写相应的减税项目栏目，准确选择减税项目代码，准确填写本期减税项目金额等相关栏目。

07。本人是江苏省从事服装零售业务的个体工商户，属于按季度申报的增值税小规模纳税人。2020年7月卖了5万元货，8月没卖。估计9月份我会卖出15万元的商品，50万元的房产。相关业务未开具专用发票。第三季度应该如何计算缴纳增值税？

答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理的公告》(2019年第4号)第一条明确规定:小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(四分之一为一个纳税期，季度销售不超过30万元)的，免征增值税；从事增值税应税销售的小规模纳税人，月销售总额超过10万元，但扣除当期房地产销售后不超过10万元的，其销售的货物、服务、劳务和无形资产免征增值税。

你第三季度销售额合计70万元，但扣除50万元房地产销售额后，商品销售额为20万元，没有超过小规模纳税人季度免税销售标准。因此，销售20万元的商品可以享受增值税免税政策。

《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(2020年第13号)和《财政部国家税务总局关于延长小规模纳税人增值税减免税政策实施期限的公告》(2020年第24号)规定，自2020年3月1日起至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%征收率征收。房地产销售实行5%征收率，但降低1%征收率征收增值税的政策不适用。因此，第三季度出售房地产获得的50万元佑，需要按照现行的出售房地产政策计算缴纳增值税。