A公司是国内知名的以火锅为特色的餐饮公司，属于增值税一般纳税人。在寒冷的冬季，是公司每年最忙的时候。不是，财务负责人小张最近对公司相关业务涉及的税务处理有点疑惑。让我们一起帮小张回答问题吧~

【/s2/】问题一:为吸引客户，我司近期向承德市、寮步镇以外的个人随机赠送价格折扣券。那么，对于随机发放给我单位以外个人的凭证，我公司是否需要履行代扣代缴税款义务？

在业务推广、广告宣传等活动中，企业随机向本单位以外的个人赠送礼品(含网络红包)，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人所得税按偶然所得项目计算缴纳，但消费券、代金券、代金券、优惠券等有价格折扣或折扣的礼品除外。

政策基础

财政部、国家税务总局关于取得相关收入的个人所得税应税所得项目的公告(财政部、国家税务总局公告2019年第74号)第三条

【/s2/】问题二:我们公司做的特色产品，如火锅酱、秘制蘸酱、特色杂菜等，很受顾客欢迎。很多顾客会当场购买我们公司做的食物，在大厅吃完就拿走。那么，我们公司现场制作直接销售给消费者的食品应该如何缴纳增值税呢？

纳税人现场制作食品直接销售给消费者，按餐饮服务缴纳增值税。

政策基础

中华人民共和国国家税务总局关于国内客运服务进项税额抵扣等增值税征收管理的公告(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第31号)第十二条

【/s2/】问题三:为满足卖家足不出户就能享受美食的需求，我司近期开始提供外卖上门服务，如羊蝎子火锅、特色配菜、香喷喷的鹅肠、招牌肥牛等都是外卖食品中的畅销产品。那么，我们公司销售的外卖食品应该如何缴纳增值税呢？

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按餐饮服务征收增值税。

特别提醒

餐饮企业销售的外卖食品与餐饮实行相同的增值税政策，按照提供的餐饮服务统一缴纳增值税。以上外卖食品仅指餐饮企业参与生产加工过程的食品。餐饮企业购进饮料、农产品等商品，不经后续加工直接与外卖食品一起销售的，按照该商品适用税率和兼营有关规定计算缴纳增值税。

政策基础

《财政部中华人民共和国国家税务总局关于明确深圳设计公司金融、房地产开发、教育辅助服务等增值登记税收政策的通知》第九条。(财税〔2016〕140号)及其政策解读

【/s2/】问题4:我司作为餐饮企业，能否享受增值税加计扣除政策？

2019年4月1日至2019年10月1日，生产生活服务业纳税人允许加征当期可抵扣进项税额的10%抵减应纳税额(简称“加减政策”)。

2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额(简称15%加减政策)。

生活服务纳税人，是指提供生活服务的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。具体服务范围按《销售服务、无形资产、不动产说明》(财税〔2016〕36号)执行。

即生活服务是指为满足城乡居民日常生活需要而提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等生活服务。

政策基础

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条

《财政部国家税务总局关于明确生活服务增值税抵扣政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第87号)第一条、第二条

【/s2/】问题五:2019年12月，我公司与张某签订特许经营权有偿使用协议，约定张某应于协议签订之日一次性向我公司支付特许经营权使用费24万元。缴纳费用后，张灿在24个月内使用我公司的名称、标志、专有技术、产品和经营管理经验从事经营活动，自负盈亏。那么，我公司收取的特许权使用费需要缴纳增值税吗？企业所得税怎么处理？

增值税处理:

无形资产销售是指转让无形资产所有权或使用权的经营活动。无形资产是指没有实物形态但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、版权、商誉、自然资源使用权等权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权等自然资源使用权。

其他股权类无形资产，包括基础设施资产经营权、公用事业特许经营权、配额、经营权(含特许经营权、连锁经营权等经营权)、分配权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、姓名权、肖像权、冠名权及转让费等。

因此，公司应按其他权益性无形资产缴纳增值税。

政策基础

《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产和不动产说明》第二条

公司所得税:

《企业所得税法》第六条第(七)项所称特许权使用费所得，是指企业提供专利、非专利技术、商标、著作权和其他特许权的使用权取得的所得。

特许权使用费收入，收入的实现应当按照合同约定的特许权受让人应当支付特许权使用费的日期确认。

政策基础[/s2/]

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条