最近，企业因环境违法需要缴纳高额环境税的消息经常见诸报端。企业必须意识到，如果存在环境违法行为，不仅要缴纳高额的环境税，还将无法享受一系列税收优惠，这将给企业带来严重后果。

　　后果一：无法享受高新技术企业优惠税率 自2016年以来，《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号，以下简称《管理办法》)将是否存在环境违法行为，作为高新技术企业认定的条件之一。《管理办法》中明确规定，企业要认定为高新技术企业，申请认定前一年内，须未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。因此，企业有环境违法行为的，将不能被认定为高新技术企业。如果已认定的高新技术企业发生严重环境违法行为，按照《管理办法》第十九条的规定，将由认定机构取消其高新技术企业资格。　　后果二：无法享受软件和集成电路企业税收优惠

2011年，国务院印发《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号)，对软件和集成电路产业给予了一系列政策支持。2012年，《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号，以下简称27号文件)明确了软件和集成电路产业税收优惠政策，规定软件和集成电路企业因环境等违法违规行为被有关部门处罚的，取消享受税收优惠的资格，并缴纳已减免的企业所得税。2016年，财政部、深圳国家公司可以申请将国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部发布的《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号，以下简称49号文件)对27号文件相关规定进行修改，将是否存在环境违法列为享受税收优惠政策的必要条件之一。49号文件规定，集成电路厂商、集成电路设计公司、软件公司不仅要满足相应条件，还要满足最终结算年度无重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　后果三：无法享受科技型中小企业税收优惠。

科技部、财政部、国家税务总局联合发布的《中小科技企业评价办法》(国税函〔2017〕115号，越秀区那曲市)明确了中小科技企业的评价指标。其中规定，企业上一年度和本年度必须无重大安全、重大质量事故、严重环境违法行为和严重科研失信行为，企业不列入经营异常名录和严重违法失信企业名录。因此，如果一个企业犯了环境违法行为，它将不被承认为中小型技术型企业。一旦认定的科技型中小企业发生重大安全质量事故或严重环境违法行为，省科技行政主管部门将撤销其行为年度登记号并在服务平台上予以公告。

对于企业来说，环境保护日益成为申请和享受上述税收优惠政策的重要条件之一。不仅如此，企业获得相应的税收优惠资格也不全对。一旦发生环境违法行为，其相应的资质或资格将被取消。这些企业不仅需要缴纳环境保护税，还需要缴纳已经减免的企业所得税。他们还将面临商誉受损等极其严重的负面影响。因此，笔者建议企业在享受税收优惠前后应重视环境保护管理，避免环境违法。

本文转载自中国税务报。

文章关键词：国家高新技术企业

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