深化增值税改革是2019年减税降费的亮点。3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中公布了深化增值税改革的基本方案。3月20日，国务院常务会议审议通过了深化增值税改革的具体政策。4月1日，深化增值税改革正式实施。目前，深化增值税改革第一个月的申报工作已经结束。我们整理了纳税人在实际操作中遇到的发票处理问题，供大家参考学习。

一般纳税人发票问题

1。我是增值税一般纳税人。2019年3月，销售16%税率的商品时，错误选择13%税率开具增值税发票。请问我该怎么办？

答:您应及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票，然后按正确的税率重新开具发票。

2。我是增值税一般纳税人。2019年3月发生增值税销售，我还没有开具增值税发票。4月1日以后需要开具补充发票，是按照调整前税率还是调整后税率开具发票？

答:对于增值税税率调整前未开具增值税专用发票的一般纳税人的增值税应税销售行为，如需在4月1日后开具增值税专用发票，应按原适用税率补开。

3。增值税一般纳税人按原适用税率16%、10%开具的增值税发票在增值税税率调整前发现有误怎么办？

答:对于增值税普通纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率16%和10%开具的增值税专用发票，如发现发票有误需要补发的，先按原适用税率开具红字发票，再补发正确的蓝字发票。

[/S2/A公司2019年4月1日后取得的原税率为16%、10%的增值税专用发票能否抵扣？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于深化增值税改革的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第14号)第一条、第二条的规定，增值税普通纳税人在增值税税率调整前，已按原适用税率16%、10%开具增值税专用发票。如需开具销售折扣、暂停或退货，应按原适用税率开具红字发票。如果发票有误需要补发，先按原适用税率开具红字发票，再补发正确的蓝字发票。增值税税率调整前未开具增值税专用发票的纳税人的增值税应税销售行为需要开具增值税专用发票的，应当按照原适用税率开具。

购买方纳税人4月1日后取得的原税率为16%、10%的增值税专用发票，可按现行规定从进项税额中抵扣。

5。我公司获得一张普通增值税发票，票面税率输入不正确。我该怎么办？

答:根据《中华人民共和国发票管理条例》，不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收。因此，您可以将在武夷山和白云区获得的发票退还给卖家，并要求卖家为您重新开具正确的发票。

6。2019年4月1日增值税税率调整前，增值税一般纳税人已按原适用税率16%、10%开具增值税专用发票。出现销售退回、开票错误、暂停应税服务等情况。，开红字发票时，如果买方没有用红字发票申报抵扣，还退了发票复印件和抵扣复印件，卖方该怎么办？

A:如果卖方开具了专用发票，但买方没有使用它来申报抵扣并退回发票和抵扣，卖方将按照以下流程开具红墨水增值税专用发票:

(1)卖方在增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。卖方在填写信息表时，应以蓝色填写相应的专用发票信息。

(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息单，系统自动验证后，生成带有红字发票信息单编号的信息单，并同步至纳税人系统。

(3)销售方开具“信息表”经税务机关系统验证的红字专用发票，发票在系统中以负数输出开具。红字专用发票应与信息表一一对应。

(4)纳税人也可以用信息表的电子信息或纸质信息向税务机关系统核对信息表的内容。

7。如果纳税人在2019年3月31日前开具增值税专用发票，4月1日后因销售折扣、暂停或退货需要开具红字发票，具体应该怎么做？

【/s2/】答:上例中，纳税人因销售折扣、暂停或退货需要开具红字发票的，应按以下情况处理:【/s2/】

(1)卖方开具的专用发票未交付买方，买方未使用其申报抵扣并退回发票及抵扣的，卖方应按规定在增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按预调税率开具红字发票。

(二)买受人取得的专用发票已用于申报抵扣，或者买受人取得的专用发票尚未申报抵扣，但发票复印件或抵扣联无法退回的，买受人应按规定在增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，出卖人按照买受人开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按调整前税率开具红字发票。

8。2019年4月1日后，如果按照原适用税率重新开具发票，如何申报？

答:申报表调整后，纳税人申报原增值税税率为16%、11%的应税项目时，应按申报表调整前后的对应关系填写相关栏目。

9。一名增值税一般纳税人于2019年2月申报并缴纳了销售收入税。2019年4月，纳税人按客户要求为销售收入补开增值税专用发票(税率16%)。纳税人应如何填写增值税纳税申报表？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于调整增值税纳税申报表有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第15号)，2019年4月，纳税人应在原增值税专用发票上补充16%的税率，在申报纳税时，应在4月纳税期增值税纳税申报表(一)附件信息第1行填写货物及加工修理修配13%税率的金额和税额。同时，由于原适用16%税率的销售已按未开票收入进行前期申报纳税，本期应在《增值税纳税申报表(一)》附件信息第一行“货物及加工修理修配劳务13%税率”相关栏填写相应负数进行抵扣。

10。纳税人是增值税一般纳税人。2019年4月，有形动产租赁服务于上月暂停，开具红字增值税专用发票(税率16%)，金额10万元，税额1.6万元。增值税纳税申报表应该怎么填？

答:2019年4月，纳税人开具了原16%税率的增值税专用发票。申报纳税时，应在4月纳税期增值税纳税申报表附件一第1行中，以13%的税率，将红字冲减的金额和税额纳入开具服务、不动产、无形资产增值税专用发票的相应顺序。

11。我是法证咨询行业的一般纳税人，可以享受加、减、抵政策。请问4月1日后如何在深圳注册公司的流程，我的进项增值税专用发票认证操作流程是否有变化？

答:没有变化。您可以按照现有流程扫描认证后的纸质发票，也可以在增值税发票选择确认平台进行核对。

12。提供国内客运服务的航空公司空企业收取的民航发展基金应如何开具电子普通增值税发票？

答:在《货物和服务税分类编码表》中，非税目类别下的编码61300000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000对于国航空公司在提供国内客运服务时代收取的民航发展基金，可选择此代码开具电子普通增值税发票。

13。增值税发票选择确认平台上可以勾选哪些增值税发票？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税专用发票试点范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定，普通纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票和收费公路增值税电子普通发票，可使用增值税发票选择确认平台查询选择用于申报抵扣、出口退税或代理退税的增值税发票信息。

小规模纳税人的发票问题

1。月销售额不超过10万元的小规模纳税人可以放弃使用增值税发票管理系统吗？

【/s2/】《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)第十条:已使用增值税发票管理系统，月销售额不超过10万元的小规模纳税人，可继续使用现有税控设备开具发票。问:如果不超过10万，可以开发票不控税吗？

答:增值税免税政策调整后，已使用增值税发票管理系统，月销售额不超过10万元的小规模纳税人，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿停止使用税控设备开具增值税发票。

2。月销售额超过10万元(季度销售额超过30万元)是否允许开特价票？

【/s2/】对于住宿业、司法鉴定咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业的增值税小规模纳税人，在2018年12月31日前，如果增值税专用发票未审核通过，是否需要月销售额超过10万元(或季度销售额超过30万元)才能开具增值税专用发票？

答:为进一步方便小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起，试点行业所有小规模纳税人均可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销标准限制。

3。月销售额10万以下的小规模纳税人，不使用税控系统，可以去税务机关开具普通增值税发票吗？

【/s2/】《中华人民共和国国家税务总局关于免征增值税小规模纳税人税收征管政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)第十条规定，小规模纳税人月销售额超过10万元的，应当使用增值税发票管理系统开具普通增值税专用发票、统一机动车销售发票和电子普通增值税专用发票。问:不使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额在10万元以下的，可以不使用增值税发票管理系统，到税务机关开具普通增值税发票吗？

答:月销售额在10万元以下的小规模纳税人原则上不纳入增值税发票管理制度范围。

4。小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示* * *。如何填写增值税申报表？

A:增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的普通增值税发票，每月代开发票总额不超过10万元，税率栏显示* * *:

小规模纳税人当期销售额超过10万元(每季度30万元)的，应根据相关政策确认当期销售额的适用征收率，并准确填写《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)相应栏目。

小规模纳税人当期销售额不超过10万元(每季度30万元)的，按照《中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号》的规定，在与免税销售相关的《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)相关栏目填写当期销售额。

根据现行政策，如果小规模纳税人本期销售房地产业务，将以扣除房地产销售后的当期销售额来判断是否超过10万元(每季度30万元)。适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人，会判断差别化后的当期销售额是否超过10万元(每季度30万元)。

5。小规模纳税人免税标准由3万元调整为10万元后，住宿业、工业、信息传输软件、信息技术服务业等小规模纳税人是否需要有10万元的月销售额才能开具增值税专用发票？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税专用发票试点范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税专用发票试点范围的公告》解释第二条， 为进一步方便小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专用发票试点的行业所有小规模纳税人均可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售标准限制。 也就是说，月销售额不超过10万元(含此金额，一个季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元)的试点行业小规模纳税人，有增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以根据相关规定选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

6。作为经营服务的小规模纳税人，我公司选择自行开具增值税专用发票。请问我公司销售经营服务能否向税务机关申请开具增值税专用发票？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税专用发票试点范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《关于<中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的公告>第二条解读， 纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。 对于选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再代开。您选择自行开具增值税专用发票，无法向税务机关申请开具增值税专用发票。

7。我公司是租赁和商务服务的小规模纳税人，选择自行开具增值税专用发票。房地产销售应如何开具增值税专用发票？

答:《中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税专用发票试点范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第8号)明确，纳入小规模纳税人增值税专用发票试点范围的小规模纳税人选择自行开具增值税专用发票，需要为其取得的不动产销售开具增值税专用发票的，仍应按有关规定向税务机关提出申请。

8。我们公司是小规模纳税人。2019年3月销售收入9万元。同月开具增值税专用发票1万元缴纳税款300元。4月，退款了。我该怎么办？

答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)第八条规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期已缴纳的开具增值税专用发票的税款，可在增值税专用发票全部收回或按规定开具红字专用发票后，退还主管税务机关。

[/S2/2019年3月，我公司由一般纳税人转为小规模纳税人时，仍有未缴纳的个税免税额。我该怎么办？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第18号)第四条规定，重新登记的纳税人未申报抵扣的进项税额和重新登记日当期期末留抵税额计入应纳税额& mdash待抵扣进项税的核算。

10。乙公司于2019年3月由一般纳税人变更登记为小规模纳税人后，于2019年5月收到当年2月购进原材料的增值税专用发票。我该怎么办？

答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人统一标准等若干增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第18号)第四条规定，重新登记的纳税人未申报抵扣的进项税额和重新登记日当期期末留抵税额，计入应纳税额& mdash待抵扣进项税的核算。对于转移登记日当期未取得的增值税专用发票、统一机动车销售发票和收费公路电子普通增值税发票，转移登记的纳税人取得上述发票后应持有税控设备，主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认。

本例中，主管税务机关为其选定并确认进项税额后，B公司应将所购原材料的进项税额计入应纳税额& mdash要扣除的进项税。

11。我们公司是一般纳税人，我们准备注册为小规模纳税人。请问登记为小规模纳税人后，还可以自行开具增值税专用发票吗？[/s2/]

答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人统一标准等几个增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第18号)第六条规定，重新登记的纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税专用发票，无需交出税控设备和增值税专用发票。

自登记日的下一期起，发生增值税应税销售的，按照征收率开具增值税专用发票；如果增值税专用发票在登记日前已经审核通过，由增值税发票管理系统继续开具增值税专用发票；对其销售取得的不动产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。