普通小规模纳税人只能开具普通增值税专用发票，但仍有6类小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。下面千百惠边肖就来说说:小规模纳税人自行开具增值税专用发票有哪些条件，如何报税？

　　小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件

需要满足两个条件:

一是属于实施小规模纳税人开具专用发票试点的行业范围(重新登记的纳税人有点特殊，重新登记前是普通纳税人，增值税专用发票已经核定。重新登记为小规模纳税人后，仍可开具增值税专用发票，税控设备可继续使用)。

二是小规模纳税人月销售额在3万元以上(按季度纳税，季度销售额在9万元以上)。

同时符合上述条件的纳税人，可自行向主管税务机关申请开具增值税专用发票。

　　纳税人的哪些应税行为不得自行开具增值税专用发票?

根据规定，纳入自行开具增值税专用发票试点范围的纳税人，在发生增值税应税活动(销售货物、销售服务、销售无形资产)时，将自行开具增值税专用发票，税务机关不再代开增值税专用发票。但试点纳税人有一种不能自行开具增值税专用发票的应税行为，即试点纳税人在销售其取得的不动产时需要开具增值税专用发票的，应按照有关规定向税务机关申请代开。

比如建筑行业的小规模纳税人就是自行开具增值税专用发票的试点纳税人。在某个月内，他提供建筑服务获得了30万元的销售额，同时处置了他在2016年5月购买的一处房产，获得了80万元的销售价格。小规模纳税人如何自行开具增值税专用发票并申报纳税？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于增值税专用发票管理若干问题的公告》(2017年第45号公告，中华人民共和国国家税务总局工商登记企业公告深圳公司)，试点纳税人应在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳开具的增值税专用发票所涉及的税款。在填报增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售金额应按3%和5%的征收率分别填报在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第二栏和第五栏税务机关开具的本期不含税销售增值税专用发票数量对应的栏目中。

根据上例，小规模纳税人申报表主表第二栏税务机关开具的增值税专用发票免税销售对应的服务、不动产、无形资产一栏，填写纳税人30万建设服务收入(假设东营市、南山为免税价格，下同)， 而销售取得的不动产销售收入80万元应在小规模纳税人申报表主表第五栏“税务机关开具的增值税专用发票免税销售对应的服务、不动产和无形资产”栏填写。

　　小规模纳税人自行开具增值税专用发票，如何进行纳税申报?

根据《中华人民共和国国家税务总局关于增值税专用发票管理若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第45号)，试点纳税人应在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳增值税专用发票涉及的税款。在填报增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售金额应按3%和5%的征收率分别填报在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第二栏和第五栏税务机关开具的本期不含税销售增值税专用发票数量对应的栏目中。

根据上面的例子，小规模纳税人申报表主表第二栏税务机关开具的增值税专用发票的销售不含税对应的服务、不动产、无形资产一栏应填写纳税人的30万建设服务收入(假设不含税价格，下同)，而销售不动产的销售收入80万元应填写服务， 小规模纳税人申报表主表第五栏税务机关开具的增值税专用发票所对应的不含税销售额对应的不动产和无形资产栏。

文章关键词：税控器

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