7月8日，中国证监会发文称，将进一步放开境外个人投资者参与a股交易的范围，并就相关法规修订草案公开征求公众意见。新规主要涉及两类人群:一是在华工作的外国人；二是可以作为股权激励对象的境内上市公司外籍员工范围从在华工作的外籍员工扩大到所有外籍员工。也就是说，在境外工作的境内上市公司外籍员工也可以成为股权激励的对象，可以据此申请开立a股证券账户。

随着小米回归a股市场，当代安普瑞斯科技股份有限公司a股创业板上市首日，有关独角兽企业的新闻报道和分析评论不断引起公众关注。独角兽涌向a股市场是新趋势。在这个过程中，税收应该在哪里发挥作用？

融资140亿美元，最新估值高达1600亿美元！近日，蚂蚁金服宣布了新一轮融资，这是迄今为止全球最大的单笔私人融资。在独角兽企业单笔私募融资金额屡创新高的同时，其税收贡献增速也呈现出奔跑姿态。

不久前，小米关于税收的招股书备受关注。招股书显示，小米2015年缴纳的企业所得税为1.5亿元，2016年缴纳的企业所得税为6.84亿元。截至2017年，小米缴纳的企业所得税已升至21亿元，较2015年增长13倍。

小米快速增长的税收贡献并不是独角兽企业中的特例。一位业内人士表示，她接触过一家企业，成立之初收入并不算可观，但经过短短两三年的发展，收入已经达到上亿元，纳税贡献也在稳步上升。独角兽企业多为科技型企业。在享受高新技术企业税收优惠的同时，快速增长的税收贡献非常亮眼。

根据今年3月科技部发布的《2017中国独角兽企业发展报告》，2017年上榜的中国独角兽企业有164家，比2016年增加了33家，总估值超过6200亿美元。科技部2017年评选中国独角兽企业依据三个基本标准，即在中国注册的非上市企业，10年内成立，接受PE投资，其中估值超过(或含)10亿美元的称为独角兽企业，价值100亿美元的称为超级独角兽企业。

据了解，独角兽企业主要集中在北京、上海、杭州、深圳等城市。其中，北京独角兽企业数量最多，占上市企业总数的45%。北京的独角兽企业主要集中在海淀区，共有35家。海淀区税务部门统计数据显示，2017年，独角兽企业入库税收20.7亿元，同比增长194.5%。2018年前5个月，独角兽企业入库税收38.65亿元，同比增长181%。

北京市海淀区税务部门相关负责人表示，独角兽企业不仅成为海淀区创业创新的引领者，也为海淀区税收增长提供了新动能。尤其是那些高质量发展的独角兽企业，成为了增税的主力军。其中，从增税的角度来看，深圳新注册的公司最近冻结了2017年最大的行业:智能硬件，其次是人工智能。从增税绝对值来看，智能硬件行业依然排名第一，其次是互联网金融行业。其中，互联网金融行业某知名企业税收增长迅速，2017年入库税收3.8亿元，同比增长约10倍。从税源集中度来看，独角兽企业的税收集中度非常高& mdash& mdash2017年，海淀区独角兽企业税收总额的92.5%来自4家企业。

6月6日，中华人民共和国国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)，这是我国第一部关于企业所得税税前扣除凭证管理的规范性文件。这份文件一出，立刻引起了独角兽企业的广泛关注。因为税前扣除凭证的问题，很多独角兽企业都陷入了困境。

据了解，北京某知名独角兽企业的主要收入是其APP中的广告收入和直播奖励。个人可以直接下载APP，注册申请后成为主播。当用户进入主播的直播间时，会给主播赠送不同价值的礼物(其实是一种虚拟道具)。根据APP的“主播注册条款”，主播获得的打折礼品收入为税后收入，企业将依法代扣代缴个人所得税。

上述独角兽企业财务负责人表示，主播获得的部分收入属于与企业生产经营密切相关的成本支出，根据《企业所得税法》的规定，应在税前扣除。但由于注册主播数量多，个人主播占比大，企业无法从个人主播处取得发票，企业申报企业所得税税前扣除存在困难:不进行税前扣除，企业税负会增加很多；如果扣除，会因为没有发票而面临更大的税务风险。据悉，运营电商平台、在线汽车平台、外卖平台的独角兽企业都不同程度地面临着这个问题。

对此，有业内人士表示，长期以来，我国采取的是通过投票控税的思路来管理公司税。尤其是营改增后，以发票为纽带的上下游企业之间形成闭环链条，有助于税务机关实施管理。但随着新业态的不断出现，在实际操作中并不是每个环节都能如实拿到发票。比如直播平台的主播、出租车平台的司机、外卖平台的送餐员等个人服务。但是让这些提供劳务的个人全部去税务机关为企业开具发票是不现实的。

日前，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的颁布，让不少独角兽企业看到了希望。根据这一规定，企业税前扣除凭证按来源可分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业在遵守相关法律法规的前提下，用于核算企业成本、费用、损失及其他费用的原始会计凭证。外部凭证是指从其他单位和个人取得的证明企业从事经营活动和其他事项发生费用的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、收据、分单等。

也就是说，发票不是企业税前扣除的唯一凭证。独角兽企业可以基于真实性、合法性和关联性原则，将合同、银行对账单等相关信息作为合理有效的税前扣除凭证予以保留。只要企业能够证明交易的真实性，即使没有取得发票，也可以根据税法规定扣除与经营相关的人工费用。我们在税前扣除方面遇到的麻烦，说明中华人民共和国国家税务总局已经重视了。独角兽企业的一位财务总监高兴地说。

除了税前扣除凭证，还有一些独角兽企业比较关注的税务问题:一是在快速发展的过程中，企业专注于产品研发和推广，未能对企业的税务管理给予必要的重视和重视，导致税务风险。二是独角兽企业纷纷创新商业模式，但税收法规更新相对滞后，甚至出现空白色地带，使企业在具体适用税法时无所适从。三是不同层次、不同地区的税收政策执行存在一定的不确定性。

解决问题:建立制度渠道

全球十大独角兽企业有一半来自中国。实事求是地说，独角兽企业的快速成长是大概率事件。对于政府而言，引导更多以独角兽企业为代表的新经济企业回归国内资本市场，是我国资本市场改革创新的重要着力点。对此，相关专家表示，“一件事一次办”的思路是长远之计，有助于独角兽企业在税收方面更稳健地跑向a股市场，找到制度化的解决方案是关键。

独角兽企业面临税收问题，这也是世界普遍现象。中国社会科学院财税法案例研究中心主任滕祥志说。他认为，税收政策是不完整的，即使在税收制度相对完善的国家，其税法也无法涵盖所有商业模式。基于此，建议设立中华人民共和国国家税务总局层面的总法律顾问机构，对与独角兽企业面临的税收不确定性类似的事项进行事前裁定，有效化解独角兽企业创新速度快与税收政策更新慢的矛盾。滕祥志表示，除了办理税务预裁定事项外，总法律顾问还可以负责案件审批、疑难复杂案件、引发重大舆情的案件等。

滕祥志说，总法律顾问不是个人，而是税务机关内部设立的组织。他不仅要参与税收法律法规的制定，还要确保税务机关执法行为在实体和程序上的法律正确性。因此，总法律顾问在被赋予更大权力的同时，也要承担更多的责任，保证职责、权限、地位三位一体，真正实现总法律顾问的价值。从现实的角度来看，在内部，总法律顾问制度和税收预裁定制度可以作为一个整体来考虑；对外，可以开放税收正义，限制税法的行政解释权。

诚然，总法律顾问制度和税收先行裁决制度的建立并非一蹴而就。如何有效解决独角兽企业在真正成立前面临的税收问题？对此，有专家建议，在独角兽企业相对集中的城市成立更高层次的税务工作组，研究独角兽企业面临的税收问题，提出有针对性的解决方案，供中华人民共和国国家税务总局主管税务机关及相关企业参考，必要时出台相关规范性文件，为独角兽企业提供更多的税收确定性。目前独角兽企业面临税务问题，需要上报上级税务机关。效率较低，不利于集中专家资源开展针对性研究。

链接:什么是独角兽企业？

独角兽是神话传说中虚构的生物，形似白马，前额前有螺旋角，代表高贵、骄傲和纯洁。公开资料显示，独角兽公司的概念是由美国著名投资者阿里·在2013年提出的。艾琳·李(Aileen Lee)是最早提出这一术语的，指的是那些创业不到10年、估值超过10亿美元、尚未上市的创业公司。估值超过100亿美元的被称为超级独角兽企业。独角兽概念提出后，很快被全球投资领域认可并广泛采用。

在中国，独角兽企业的发展速度比人们想象的要快，人们可以从他们的创新中获得更多的利益。利用互联网和大数据在租车市场整合滴滴、摩拜客、ofo，让人们出行更便捷；开创消费无人机市场的DJI已经成为航拍界的兄弟；在智能芯片领域深耕寒武纪技术，研发出全球首款商用终端智能处理器IP产品，已广泛应用于华为手机等智能终端。