发票中的备注栏是可以用来补充和解释某笔交易的信息。本文将开具发票时应注明的备注栏信息分为自行开具和税务机关开具两类。

一、自行开具

服务类型

备注栏信息

文件基础

运输服务

填写出发地点、到达地点、车辆类型和数量以及运输货物的信息。

2015年第99号公告

印花税

铁路运输企业印花税信息

2015年第99号公告

建筑服务

注明建设服务所在地的县(市、区)名称和项目名称。

总局公告2016年第23号

出售或出租房地产

注明房产详细地址。

总局公告2016年第23号

税差开票

自动打印差额税字样。

总局公告2016年第23号

预付卡

收到预付卡结算付款

总局公告2016年第53号

收取保险车船税发票

保险单号、纳税期限(明细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。

总局公告2016年第51号

个人保险代理人代其收取增值税发票。

注明个别保险代理人的概要。

2016年第45号公告

互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点。

注明成员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号代码或组织机构代码)。

税函〔2017〕579号

生产企业向综合服务企业开具的增值税专用发票。

特别退税机构

总局公告2017年第35号

情形一：运输服务开具发票必须备注

《中华人民共和国国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税普通纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时，应填写发票备注栏，如起运地、到达地、车辆类型和数量、拟运输货物信息等。如果内容很多，可以附上清单。其中，铁路运输企业收取的印花税信息可在发票备注栏填写。

情形二：铁路运输企业受托代征的印花税款信息必须备注

中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号规定，铁路运输企业委托的印花税信息可以填写在发票备注栏。

情形三：提供建筑劳务开具发票必须备注

《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号》规定，纳税人提供建筑服务时，自行或者由税务机关开具增值税发票时，应当在发票备注栏注明建筑服务发生地的县(市、区)名称和项目名称。

其中，对于异地提供建筑服务的小规模纳税人，税务局将代其开具增值税专用发票。除了服务发生的县(市、区)和项目名称外，备注栏还应打印YD字样。

情形四：销售或出租不动产发票必须备注

中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号规定，纳税人销售不动产，应当在发票货物或者应税劳务、服务(无房屋产权证)名称栏填写不动产名称和房屋产权证号，在单位栏填写面积单位，在备注栏注明不动产详细地址。

对于出租不动产，纳税人自行或由税务机关开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。对跨县(市、区)提供房地产经营租赁服务的小规模纳税人(不含其他个人)，代国家税务机关开具增值税专用发票时，发票备注栏应自动打印YD字样。

情形五：差额开票功能开具的发票必须要有备注

《中华人民共和国国家税务总局关于营业税改征增值税试点税收征管事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号，以下简称《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号》)规定，增值税按照现行政策规定缴纳，不得全额开具增值税专用发票(财政部、国家税务总局另有规定的除外)。纳税人自行或税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统的差额开票功能录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和扣除额，备注栏自动打印“差额纳税”字样。开具发票不应与其他应税行为混为一谈。

比如劳务派遣公司(保安服务同)和经纪代理服务(人力资源外包服务同)选择差额纳税，通过差额开票系统开具的增值税专用发票，备注栏中要有“差额纳税”字样才算合规发票。

情形六：预付卡业务开票必须备注

《中华人民共和国国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号)规定，单用途卡销售者与售卡者不是同一纳税人的，销售者在收到售卡者结算的销售款时，应向售卡者开具增值税普通发票，并在备注栏注明其已收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。

多用途卡特商户在收到支付机构结算的销售货款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明已收到预付卡结算货款，不得开具增值税专用发票。预付卡业务中，最终销售方收到销售款并开具发票时，应在发票备注栏注明已收到预付卡结算款，只能开具普通增值税发票。

情形七：保险公司代收车船税开具发票的必须备注

《中华人民共和国国家税务总局关于保险机构代征车船税开具增值税专用发票的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税的扣缴义务人，在代征车船税时，应当在增值税专用发票备注栏注明代征车船税的信息。包括:保单号、纳税期限(明细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。

情形八：保险公司代保险代理人汇总开代理费发票必须备注

《中华人民共和国国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第45号)规定，个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，受税务机关委托代征税款的保险公司，在向个人保险代理人支付佣金费用后，可以代表个人保险代理人向国家主管税务机关申请代征、开具增值税普通发票或者增值税专用发票。代开发票的国家税务机关在发票备注栏注明“个人保险代理人代开发票情况汇总表”字样。

情形九：互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点代开专用发票必须备注

《中华人民共和国国家税务总局关于开展互联网物流平台企业开具增值税专用发票试点工作的通知》(国税发〔2017〕579号)规定:三。开具专用发票如果货物运输业小规模纳税人在中国境内提供货物运输服务，需要开具专用发票，根据《货物运输业小规模纳税人申请增值税专用发票管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第55号，以下简称《管理办法》)的相关规定，可以就近向国家税务机关申请开具专用发票，也可以委托试点企业按以下规定开具专用发票:& hellip& hellip(三)试点企业使用自有专用发票开票系统代开专用发票，征收率为3%，并在发票备注栏注明纳税人名称和会员统一社会信用代码(或税务登记证号或组织机构代码)。

情形十：生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注

《中华人民共和国国家税务总局关于调整完善综合外贸服务企业出口货物退(免)税有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定，自2017年11月1日起，生产企业代表退税的出口货物，应首先按照适用的离岸价和增值税税率计算销项税额，并按照深圳公司在湘桥区的注册地址申报缴纳增值税。同时，在备注栏向综合服务企业开具清远、越秀区增值税退税专用发票(以下简称代理退税专用发票)，作为综合服务企业的代退税凭证。

如果FOB出口货物以人民币以外的货币结算，人民币汇率可选择销售当日或当月1日人民币汇率中间价。退税代理专用发票上的金额栏按出口货物折合成人民币的离岸价填写。

提示:新增了一种新型增值税退税专用发票。生产企业向综合服务企业开具的增值税专用发票，要求在备注栏注明代理退税的特殊用途，可作为综合服务企业代理退税的凭证，但不能作为增值税抵扣凭证。在发票开具方面，要求生产企业按照出口货物离岸价和适用的增值税税率计算销项税额，并按规定申报缴纳增值税。一方面，防止生产企业向综合服务企业开具发票的销售形式掩盖代理服务的本质；另一方面，这类增值税专用发票的管理也便于退税管理。

二、税务机关代开

1.在备注栏注明纳税人名称和纳税人识别号；

《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈税务机关开具增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，专用发票相关项目应按以下要求填写。备注栏注明增值税纳税人名称和纳税人识别号。

2.税务机关为跨县(市、区)小规模纳税人(不含其他个人)提供房地产租赁、建设服务时，代开增值税发票时，会自动在发票备注栏打印& lsquoYD；文字；

3.税务机关为纳税人开具建筑劳务发票时，应在发票备注栏注明建筑劳务发生地县(市、区)名称和项目名称；

4.税务机关代个人保险代理人开具增值税发票时，应在备注栏注明代个人保险代理人字样；

5.税务机关开具房地产买卖或租赁发票时，应在备注栏填写销售或租赁房地产的纳税人名称、纳税人识别号(或组织机构代码)和房地产详细地址；按照核定的应纳税额计税的，金额栏填写不含税的应纳税额，备注栏注明核定的应纳税额、含税的实际成交金额&倍；& times& times袁；

6.按税差开票，通过系统中的税差开票功能，输入含税销售额(或含税考核金额)和抵扣金额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“税差”字样；

7.税务机关代开增值税普通发票和代开其他个人增值税专用发票，应当加盖税务机关专用章。

依据:税普货备忘录[2017]127号(增值税发票开具指南)

提示:

以上备注栏所列信息也是取得发票的纳税人需要重点审核的内容。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、无形资产和不动产，取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税抵扣凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证(含代扣代缴税款一般缴款书)以及通行费发票。纳税人凭完税证明抵扣进项税额的，应当具有书面合同、完税证明和境外单位的报表或者发票。资料不全的，进项税额不得从销项税额中扣除。

综上所述，在根据现行相关税收法律法规开具或取得增值税专用发票时，应经常关注上述交易，避免出现未按规定开具罚款和不可抵扣进项税的风险。

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