目前，增值税发票管理的各个方面都有明确的要求，形成了连锁式的管理链，在加强税收来源管理和弥补税收漏洞方面发挥了重要作用。但是，由于税控系统中不包含普通发票的管理，而且大多数都是手工发票，因此对于普通发票的接收，销售和批准没有明确的要求。在普通发票的管理中容易造成漏洞并造成税收来源的损失。

　　一是严格加强纳税人普通发票申请种类，限额和数量的审批。

　　对于申请购买发票，申请变更发票限额或增加使用发票金额的纳税人，管理者应现场检查了解纳税人的生产经营情况，合理确定纳税人的种类，配额和数量。票证和规定，必须逐级报告批准。

　　二是严格加强对销售10万元普通发票的审批。

　　申请十万元发票的纳税人，必须有完整的会计帐簿和规范的财务核算方法，并要经主管地区的现场管理人员核实。必须将其报告给副总监，以供审核和签署意见，并由市征收和管理局审核和批准。第三是新企业原则上提供的发票少于10,000元(包括10,000元版本)。但是，由于经营规模大，需要使用10万元发票的新企业可以申报一定规模的应税销售收入。使用前，必须由管理员进行调查和验证，并按照规定提交批准。

　　工商管理纳税人在发现异常凭证时及时应对，同时须加强合同管理以及供应商管理。

　　实务中，纳税人如果取得异常凭证，须及时联系开票方、查明原因，排除开票方符合异常凭证范围的特定条件，结合《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，要求开票方补开、换开符合规定的发票，减少受票方的损失。

　　对于无法联系到开票方的业务事项，应分析查明原因，加强合同管理和供应商管理。

　　合同管理方面，笔者建议纳税人将异常凭证的税收管理要求纳入合同范围，增强合同管理的针对性。举例来说，纳税人可以在合同中明确供应商发票开具的类型、按税法规定提供发票的义务;限定开票时间以及受票方合规纳税的合同条款;明确开具异常凭证后的赔偿责任。

　　供应商管理方面，纳税人须全面采集、梳理供应商信息，详细了解各供应商的增值税纳税人身份，确认哪些采购项目能够取得抵扣凭证。针对异常凭证开票方多为商贸企业的特点，纳税人可以加强对供应商的实地考察，全面了解对供应商的经营情况和信誉状况，将注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”排除在供应商之外。此外，有条件的企业，可在集团内部建立供应商信息数据库，建立供应商“黑名单”制度。