随着春节的临近，很多公司都会给员工发一些购物卡作为福利。在此之前，很多粉丝都问过关于充值加油卡、发购物卡如何记账等问题。为了让大家年前的工作井然有序，今天的会议将对粉丝们提出的诸多问题进行总结并做出回复。

1.常见的预付卡有哪些？

我们指的是预付卡，以卡、密码等形式发行。，采用磁条、芯片等技术，并具有一定的消费价值。预付卡分为单用途卡和多用途卡。单用途卡只能在同一品牌的发卡企业、关联集团或加盟体系内支付商品或服务的预付凭证。比如JD.COM的购物卡只能在JD.COM使用；多用卡可以跨地区、跨机构、跨平台购买商品或服务。比如有些地区的一卡通可以用来坐公交、地铁，也可以在便利店消费。

公司给员工的预付卡，大部分是一次性卡，某超市的购物卡，某美容院的消费卡。司机可能经常收到燃油卡和ETC卡。预付卡的定义和种类相信大家都很熟悉，不过我一会儿就不多说了。问题是，这些卡从充值到消费怎么开票？如何预订？如何纳税？

第二，礼品卡的税会被处理。

礼品卡的问题是，它们既简单又复杂，因为礼品卡用于各种目的，这需要会计师根据他们的目的来选择账户。

(1)丁丁鸟拟向企业A购买一批价值5000元的购物卡，不用于销售。这批购物卡只能在企业a拥有的超市使用。

根据《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号》规定，企业A收到丁琪媛伯德支付的款项时，应向丁琪媛伯德开具不征税增值税发票。

延伸:如果礼品卡是B公司的产品，A公司作为中介参与销售，销售时需要给B公司开具普通增值税发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

从丁丁·伯德的角度来看，购买礼品卡时:

借:预付款-预付卡5000。

贷款:银行存款5000。

这部分支出不得在企业所得税前扣除。

(2)丁丁鸟会发放一些购物卡给员工作为新年福利。

借:应付员工工资-福利费。

贷款:预付款-预付卡。

注意:当这些礼品卡发放给员工时，他们需要签名并领取。职工福利费纳入职工月工资，按“工资、薪金”代扣代缴个税。

(3)丁丁鸟送了一些购物卡给客户，维持惠州关系。

借:管理费用-业务招待费。

贷款:预付款-预付卡。

注:保留相关礼品凭据作为扣除业务招待费的凭证；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。

(4)如果还剩下一些购物卡，Tinker Bird用剩下的购物卡购买茶叶、纸巾等集体福利。

借款:管理费用-办公费用。

贷款:预付款-预付卡。

注:员工或客户(即持卡人)使用购物卡向A企业购买商品时，A企业应按现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。丁鸟员工购买集体福利时，也要保留购买清单作为抵扣凭证。

以上是单用途预付卡的会计处理。如果把这些购物卡换成多用途预付卡，会计处理和税务处理都差不多。

三是办理油卡上税。

燃油卡也是一次性使用卡，涉税文件参照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)。购买燃油卡后，如果直接给员工，会计处理与上述购物卡第(2)项类似。

很多公司买的油卡不是给员工的，而是以报销的形式使用，所以:

(1)当叮叮鸟购买燃油卡时:

借:预付款-预付卡。

贷款:银行存款。

注:根据国家税务总局令第2号文件规定，丁丁鸟收到的是普通增值税发票，未征税，这部分费用在消费前不得税前扣除。

(2)员工实际消费加油后的报销。

根据中华人民共和国国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条规定:

从上述规定可以看出，加油费的发票形式可以是增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，但商品类别必须是成品油。实际加油消费后，会计可以要求加油站开具发票，并以加油卡的退货记录记录相关成本或费用。

四、ETC卡的税务处理。

ETC卡为单用途预付卡，公司或员工可在发票服务平台上获取有税或无税的通行费电子发票。根据《中华人民共和国国家税务总局交通运输部关于发布收费公路通行费和增值税电子普通发票的公告》，交通运输部公告2017年第66号文件:

(1)员工预充值后索要发票的，只能开具左上角无“通行费”字样的通行费电子发票，税率栏显示“不征税”(即不征税发票)，未来期间实际消费后不得索要发票；

(2)如果员工预充值后不要发票，实际消费后再要发票，或者先消费后充值后再要发票:

通过运营收费公路的部分，在发票服务平台上获取收费公路管理单位开具的左上角标有“通行费”字样的收费电子发票(即税务发票)，税率栏显示适用税率或征收率；

通过部分政府还款收费公路，在发票服务平台上获取ETC客服机构临时开具的非税收入发票。

注:只有左上角标有“通行费”字样的税务发票才能抵扣进项税额。

动词 （verb的缩写）摘要

以上三种预付卡可以总结如下表:

即办理上述会议安排的不同预付卡的税务会议。如果还有其他问题，可以留言，在问答区提问。