企业所得税的发生遵循权责发生制，无论是否缴纳，都视为当期的收入和费用。纳税义务的发生时间一般与发票开具时间和收付时间不同步。那么如何确定企业所得税纳税义务的发生时间呢？

企业所得税按月(或按季)预缴，按年结算。实际上，企业所得税纳税义务的发生时间是指应纳税所得额。

1.销售商品业务纳税义务发生的时间。

1.货物买卖采用托收承付的，在托收手续办理完毕时确认收入；

2.货物提前销售的，在发出货物时确认收入；

3.如需销售的货物需要安装和检验，应在买方接受货物并完成安装和检验时确认收入。但如果安装程序相对简单，则在发出货物时确认收入；

4.如果销售的货物是通过支付手续费进行寄售的，收入将在收到寄售清单时确认。

二、纳税义务人提供服务的时间。

提供劳务收入，是指从事建筑安装、修缮置换、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介机构、医疗保健、社区服务、旅游娱乐、加工等劳务活动的企业取得的收入。

1.如果是安装费，按照安装完成进度确认收入。如果安装工作附属于货物销售，则在实现货物销售时确认收入。

2.如果是宣传媒体的收费，当广告或商业行为出现在公众面前时，应确认收入；对于广告制作费，根据广告制作完成进度确认收入。

3.为特定客户开发软件的费用，根据开发完成进度确认收入。

4.如果是服务费，则在提供服务期间分阶段确认收入(包括商品销售价格内可区分的服务费)。

5.如果是宴请等特殊活动的费用，则在相关活动发生时确认收入。如收费涉及多项活动，应将预收金额合理分配至每项活动，并单独确认收入。

6.如果是会员费，在只允许获得会员资格的前提下申请会员资格或会员资格，其他所有服务或商品将单独收取，收入在获得会员费时确认。会员在申请会员资格或者加入会员后，在会员期内能够以低于非会员的价格获得各种服务或者商品或者销售商品或者提供服务的，应当在整个受益期内分期确认会员费收入。

7.如果是提供设备等有形资产的特许经营费，则在资产交付或资产所有权转移时确认收入；如果是提供初始和后续服务的特许费，则在提供服务时确认收入。

8.对长期向客户提供重复服务收取的服务费，在相关服务活动发生时确认收入。

三、其他类型所得税义务发生时间。

1.如果是利息收入，按照合同约定债务人支付利息的日期确认收入的实现。

2.如果是租金收入，按照合同约定的承租人应支付租金的日期确认收入的实现。

3.如果是特许权使用费收入，按照合同约定的特许人支付特许权使用费的日期确认收入的实现。

4.如果是捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

5.如果是企业转让股权的收入，应在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收入的实现。

6.企业以非货币性资产对外投资的，应当在投资协议生效并办理股权登记手续时确认非货币性资产转让收入的实现。

更多建议:

1、企业所得税申报中的注意事项。

2.企业所得税应纳税额中涉及的收入和支出。