6月年报刚过，新的税收政策即将出台！会计朋友们，请好好收藏！

1.澄清与国家和地方税收合并有关的事项。

根据中共中央、国务院关于国税地税征管体制改革方案，税务机构改革正如火如荼推进。根据工作安排，省市县新税务机关将依次完成挂牌工作。

《中华人民共和国国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)。

《中华人民共和国国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》(国家税务总局令第44号)。

《中华人民共和国国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)。

2.企业委托海外R&D活动。

发生的研发费用可以扣除。

委托境外R&D活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方委托的境外R&D费用。

境外R&D费用不超过境内符合条件的R&D费用的2/3，可按规定在企业所得税前扣除，上述费用的实际发生额按独立交易原则确定。

委托境外R&D活动应当签订技术开发合同，委托方应当向科学技术行政部门登记。有关事项按照《技术合同认证登记管理办法》和《技术合同认证规则》执行。

企业每年申报享受优惠时，应按照《中华人民共和国国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策办理办法的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第23号)办理相关手续，并留存备查。

财政部、国家税务总局、科技部关于企业委托境外研发费用税前扣除有关政策问题的通知(财税〔2018〕64号)。

3.国家税务总局宣布将退还这18个行业的增值税留抵税额！

序列号

行业名称
(按国民经济行业分类统计)。

一个

化学原料和化学产品制造。

2

制药工业

三

化纤制造业

四

非金属矿物制品工业

五

金属制品工业

六

通用设备制造业

七

特种设备制造业

八

汽车工业

九

铁路、船舶、航空空航空航天及其他运输设备制造。

10

电机及设备制造业。

11

计算机、通信和其他电子设备制造。

12

仪器制造业

13

互联网及相关服务。

14

软件和信息技术服务。

15

和实验发展。

16

专业技术服务行业。

17

科技推广和应用服务。

18

生态保护与环境治理。

为助力经济高质量发展，2018年，部分行业增值税年末税收抵免予以退还。

增值税年末退税抵免的行业包括装备制造等先进制造业、R&D等现代服务业、电网企业等，纳税人纳税信用等级为A级或B级..

纳税人向主管税务机关申请退税。本期退还的最终抵税额，以纳税人申请退税时上期的最终抵税额和退还比例计算，上限为2017年末纳税人的最终抵税额。

《财政部国家税务总局关于2018年部分行业增值税留抵退税政策的通知》(财税〔2018〕70号)。

4.职工教育支出税前扣除标准调整为8%。

自2018年1月1日起，企业发生的不超过工资薪金总额8%的职工教育费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。

《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)。

5.500万元以下新购设备、器具一次性扣除。

2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置设备、器具的单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本，在计算应纳税所得额时扣除，不按年计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按照《企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《中华人民共和国财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)执行。

本办法所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

《财政部、国家税务总局关于设备家电相关企业所得税政策抵扣问题的通知》(财税〔2018〕54号)。

6.印花税。

2018年5月1日起，对有贴花的资本账簿减半征收印花税，税率为万分之五，其他有贴花的账簿每本五元免征印花税。

《财政部国家税务总局关于降低业务用书印花税的通知》(财税〔2018〕50号)。

7.继续宣传文化增值税优惠政策。

2018年1月1日至2020年12月31日，增值税退税政策在规定范围内执行。

2018年1月1日至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

2018年1月1日至2020年12月31日，科普单位的门票收入，以及县级以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

《财政部国家税务总局关于延续文化增值税促进优惠政策的通知》(财税〔2018〕53号)。

8.继续落实与企业改制重组相关的土地增值税政策。

2018年1月1日至2020年12月31日:

1.根据《中华人民共和国公司法》的规定，非法人企业全部变更为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)全部变更为股份有限公司(有限责任公司)。对于改制前的企业，暂不征收土地增值税。

本通知所称整体重组，是指不改变原企业投资主体、继承原企业权利义务的行为。

二、依照法律规定或合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存在的，原企业将房地产转让、变更为被合并企业的，暂不征收土地增值税。

三、按照法律或合同规定，企业分为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，原企业将房地产转让或变更给被分割的企业，暂不征收土地增值税。

四、单位和个人在改制重组中投资房地产，将房地产转让、变更给被投资企业的，暂不征收土地增值税。

动词 （verb的缩写）上述改制重组相关的土地增值税政策不适用于房地产转让一方为房地产开发企业的情形。

六、企业改制重组后转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税的，应当将改制前取得的国有土地使用权所支付的土地价款和缴纳的相关费用按国家统一规定，作为企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。

在企业改制重组过程中，经省级以上土地管理部门批准，国家以国有土地使用权价格入股，再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税的，应当在土地作价入股时，从省级以上土地管理部门批准的评估价格中扣除，作为“取得土地使用权所支付的金额”。

企业办理纳税申报时，应当提供土地作价入股时省级以上(含省级)土地管理部门的批准文件和核定评估价格。不能提供批准文件和批准的评估价格的，不予扣除。

七、企业在申请享受土地增值税优惠政策时，应提交主管税务机关房地产转让营业执照、重组协议或同等文件、相关房地产权属及价值证明、转让方在重组和改制前取得土地使用权所支付价款的凭据(复印件)等书面材料。

八、通知称，原企业投资主体不变，投资主体不变，是指企业改制重组前后投资人不变，投资人出资比例可以变化；投资主体的存在意味着原企业的投资者必须存在于改制企业中，投资者的出资比例可以变更。

《财政部国家税务总局关于继续执行企业改制重组土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)。