年底，是我们财务人员最忙的时候。那么，针对企业取得的以下四种跨年度收入，您是否正确办理了企业所得税？

案例一:获得新年劳务收入

2019年10月5日，A建设公司与B生产公司签订生产线建设合同，合同约定项目总金额200万元(不含税)，建设期4个月。项目娱乐生产线竣工验收后，一次性全部付清。假设截至2019年12月31日，A建筑公司已发生费用120万元，预计项目建成前还将发生费用30万元。那么，建筑公司在提供新年服务时，应如何确认企业所得税的收入呢？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条:

每个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(1)提供劳务交易的结果能够可靠估计，即同时满足以下条件:

1.收入金额能够可靠计量；

2.能够可靠地确定交易的完成时间表；

3.交易中已经发生和将要发生的成本能够可靠地核算。

(二)确定企业所提供服务的完成进度可采用以下方法:

1.已完成工作的测量；

2.提供的服务占总服务的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

【/s2/同时，根据提供服务的预计总成本乘以完工进度减去上一纳税期累计确认的人工成本，结转至当期人工成本。

综上，A建设公司2019年人工完成进度= 120/(120+30)* 100% = 80%；

需要确认的是，2019年企业所得税将在宜州市征收，大鹏收入= 200 * 80% = 160万元。

案例2:获得新一年的版税收入

2019年11月1日，甲公司与乙公司签订特许经营协议，约定甲公司在12个月内授予乙公司专利技术使用权，乙公司应在协议签订之日一次性支付使用费120万元(不含税)。同日，乙公司根据协议全额支付了特许权使用费。那么，A公司在取得新年度的特许权使用费收入时，应如何计算缴纳企业所得税呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条规定:

《企业所得税法》第六条第(七)项所称特许权使用费所得，是指企业提供专利、非专利技术、商标、著作权和其他特许权的使用权取得的所得。

特许权使用费收入，收入的实现应当按照合同约定的特许权受让人应当支付特许权使用费的日期确认。

综上所述，甲公司应在协议约定的日期，即2019年11月1日，确认全部特许权使用费收入120万元作为2019年度企业所得税收入。

案例3:获得新年租金收入

2019年12月1日，甲房地产公司与乙公司签订办公楼租赁协议，约定租赁期限为一年，即2019年12月1日& mdash& mdash2020年11月30日，租金总额为120万元(不含税)，乙方应于协议签订之日一次性预付年租金。合同签订当天，乙公司按承诺支付了全部租金。那么，对于一次性的新年租金，A公司应该如何确认企业所得税的收入呢？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，租金收入确认规定如下:

根据《实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应当按照交易合同或者协议约定的承租人支付租金的日期实现。其中，交易合同或协议约定租赁期限跨年，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用比例原则，出租人可在租赁期内分期将上述确认收入平均计入相关年度收入。

因此，在这种情况下，出租人A公司既可以选择按照交易合同或协议约定的承租人支付租金的日期确认收入的实现，也可以选择在租赁期内将上述确认的收入分阶段平均计入相关年度收入。

案例4:获得新年会费收入[/s2/]

a健身俱乐部有限公司是一家专业提供健身服务的企业。其商业模式是向消费者收取一次性会员费。会员缴纳会员费后，12个月内无需缴费即可获得各种服务。深圳罗湖区的个体户可以注册公司服务或商品。2019年12月，甲公司获得会费收入24万元(不含税)。那么，对于新一年的会费收入，A公司应如何确认企业所得税收入？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)，第二条第四款第六项:

如果你申请会员或会员资格，你只能获得会员资格。如果所有其他服务或商品都必须单独收费，收入将在您获得会员费时确认。

会员在申请会员资格或加入会员后，可在会员期内获得各种服务或商品，无需支付任何费用，或以低于非会员的价格销售商品或提供服务，会员费应在整个受益期内分阶段确认。

因此，在这种情况下，A公司获得的会员费应在整个受益期内分期确认。