为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，今年以来，财政部、国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，切实解决工作中遇到的问题，国家税务总局减税降费工作领导小组办公室梳理了地方政策执行中反映的问题，供纳税人参考。

根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按应纳税所得额的50%计算，按20%的税率缴纳企业所得税。

为推进税收便利化改革，从2016年4月起，小微利企业所得税按季度统一预缴。这里有13个问题可以帮助你弄清楚如何在实践中处理相关问题。

1。微利小企业可以按月提前申报企业所得税吗？

答:不是，小型微利企业所得税按季度预缴。

2。小型微利企业企业所得税预缴期如何确定？

答:为推进税收便利化改革，从2016年4月起，小型微利企业统一实行企业所得税季度预缴。因此，按月预缴企业所得税的企业，如果在年中4月、7月、10月的纳税申报期内提前申报，按规定判定为小型微利企业的，其纳税期从下一申报期起统一调整为季度预缴。同时，为避免年度内纳税期限频繁调整，《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第2号)规定，一旦调整为季度预缴，年内不变。

3。企业所得税月预缴如何调整为季度预缴？

答:根据《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业所得税按月或按季预缴，具体由税务机关核定。纳税人在4月、7月、10月申报时，如果符合小规模微利企业的要求，系统会每季度提示预签。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛选需要调整纳税期限的纳税人，联系纳税人办理调整事项；纳税人也可以联系主管税务机关进行调整。

4。今年调整为季度报告后，下一年的报告期将如何执行？

【/s2/】按月预缴企业所得税的企业，在当年4月预缴申报时符合小型微利企业要求，按规定调整为按季度预缴申报。q、下一次年度所得税预缴申报截止时间是什么时候？是继续按月提前申报是默认，还是企业不自行申请，总是按季度提前申报？

答:企业今年调整为季度提前还款申报后，下一年度及后续年度原则上将继续默认为季度提前还款申报。

5。小型微利企业预付时能享受优惠吗？

答:符合条件的小型微利企业，预缴时可享受税收优惠政策。年底后统一结算，多退少补。

6。预缴企业所得税时如何享受小微利企业所得税优惠政策？

答:从2019年开始，企业在预缴企业所得税时，可以根据截至本期期末的当年总资产、职工人数、应纳税所得额，直接判断是否为小型微利企业。与以前上一纳税年度是否为小规模微利企业的情况相比，方法更简单，确定性更强。具体而言，资产总额和从业人数按照《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条中年度季度平均值的计算公式计算，并计算截至报告期末的季度平均值。应纳税所得额指标暂按报告期末不超过300万元的标准判断。

7。企业预缴时享受小规模、微利企业所得税优惠。如果他们在做最终结算时发现不符合小规模微利企业的要求怎么办？

答:企业满足小型微利企业预付款要求。《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第2号)明确规定，只要企业符合这些要求，就可以享受预缴优惠政策。但是，因为小型微利企业的判断条件，比如总资产、从业人员、应纳税所得额等。，都是年度指标，它们需要根据企业的年度情况进行判断，最终的判断只有在最终结算时才能做出。因此，企业在进行最终结算时，需要准确计算相关指标并做出判断。符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业不能享受优惠，可以正常进行汇算清缴。

8。纳税人可以选择退还预缴的企业所得税吗？

【/s2/】《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第2号)第四条规定，当年前期因不符合小型微利企业要求而多缴纳的企业所得税，可以抵减下列季度应缴纳的企业所得税。纳税人可以选择退税吗？

答:根据《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号文件印发)和《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(鸡西、东坑贾珍国家税务总局公告2019年第2号)的有关规定，本年度前期预缴的企业所得税因不符合小型微利企业要求，属于超额。可在下一季度预扣企业所得税。扣除不足的，在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意，扣除下一年度应纳的企业所得税。

9。分支机构上季度已在当地预缴分摊的企业所得税如何处理？

【/s2/】上一季度不符合微观条件且已由分支机构就地预缴分摊的税款，本季度按照现行规定符合要求，其二级分支机构本季度不就地分摊预缴企业所得税。问:上季度已经在当地分摊预缴的企业所得税如何处理？

答:根据《跨地区经营合并纳税企业所得税征收管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第57号)第五条规定，上一年度被认定为小型微利企业的跨地区经营企业的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。这里是指小规模微利企业今年预缴时，如果上一年也是小规模微利企业，那么今年小规模微利企业的二级分支机构就不会在当地预缴。因此，小规模微利企业的二级分支机构是否当场预缴，取决于其上一年度是否也是小规模微利企业。如果是，其二级分行不在当地预付；如果没有，其二级分行需要在当地提前支付。根据《中华人民共和国国家税务总局关于对小型微利企业实施普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第2号)，如果上一季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件的，多缴纳的税款可抵减下一季度应缴纳的企业所得税。

10。企业是否需要按月填写企业所得税申报表，按季度填写信息部分？

修订后的预缴税金申报表增加了季度报告信息部分。按月预缴的企业是否需要每月上报这部分？

答:不需要每月报告。预缴税金申报表季度信息部分中的所有项目每季度报告一次。按月申报的纳税人需提前申报本季度最后一个月的企业所得税。比如4月份3月份报税时只需要填写这部分信息，其他月份不需要填写。

11。为什么新修订的提前还款申报表要求填写总资产和员工的期初值和季末值，而不是季度平均值？

答:小微利企业条件下需要计算的指标，如总资产、员工等，细化为季初总资产(万元)季末总资产(万元)季初员工和季末员工。主要考虑的是尽量减少企业自我计算的负担。一般来说，总资产员工的初值和季末值是企业在会计、人事管理等日常生产经营活动中存在的数据。如果直接填写清单，可以避免企业为了享受税收优惠而专门计算的工作量，也避免了计算错误。

12。假设某企业2019年应纳税所得额为280万元，享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年应缴纳的企业所得税是多少？

答:根据政策，如果年应纳税所得额超过100万元，需要分段计算。具体为:5万元(100 &倍；5%)，100万元至280万元部分18万元【(280-100)&次；10%】，连同企业所得税23万元。

13。对于年应纳税所得额320万元的企业，如果应纳税所得额低于300万元，可以减免税吗？[/s2/]

答:不是，根据现行政策，小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，且满足三个条件，即在深圳注册公司，郑恒诚信当年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。问题中提到的企业应纳税所得额超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。