年底，雇主考虑如何奖励每个人一年的辛勤工作，员工决心计算出去年他们可以获得多少年终奖励。因此，如何计算年终奖的税收成为一年一度的热门话题。

《商务部关于改变获得一次性年终奖人员个人所得税计收难问题的通知》(国税发〔2005〕9号)明确规定，通过纳税取得的一次性年终奖按一个月的工资、薪金所得分别计算缴纳，由扣缴义务人在缴纳时代扣代缴。

A.首先，将员工在一个月内获得的年度一次性奖金乘以12个月，根据小数确定适用税率和快速扣除。

在发放年度一次性奖金的1月份，员工的月工资收入低于法律法规规定的费用扣除的，从“员工月工资收入与费用扣除利息”的金额中扣除年度一次性奖金，并根据上述需要确定年度一次性奖金的适用税率和快速扣除。

B.一名员工在一个月内获得的年度一次性奖金，按照上述第(1)项确定的适用税率和快速扣除标准计税，比例如下:

1.如果员工当月工资收入高于(或等于)法律规定的费用扣除额，适用公式为:

应纳税额=员工1月份年度一次性奖金×一次性扣除适用税率

2.如果员工当月工资收入低于法律规定的费用扣除额，适用公式为:

应纳税额=(员工1月份获得全年一次性奖金-员工当月工资收入及费用扣除利息)×适用税率-快速扣除

两个案例说明了这一点

案例1

2015年，我国国民陈某代理全国1-12家企业。岳倩月薪3000元(不含其他扣除项目)。12月31日，他获得全年一次性奖金27500元。陈某获得这笔奖金需要缴纳多少个人所得税？

计算方法:

1.全年一次性奖金的适用税率和快速扣除额为:

月奖金=[27500-(3500-3000)]12 = 2250元，适合企业代理记账。税率10%，快扣105

2.应税金额=[27500-(3500-3000)]×10%-105 = 2595元

案例2

我们国家的赵于2015年1月获得工资5000元，2014年获得年终奖24000元。如果没有其他收入，赵2015年1月全部收入应缴纳的个人所得税金额是多少？(不包括其他扣除项目)

计算方法:

赵工资应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元

赵年终奖应纳个人所得税的计算:

企业代理记账每月奖金多少=24000÷12=2000元，然后根据其小数确定适用税率为10%，快速扣105。

赵年终奖金2.4万元应缴纳个人所得税:2.4万* 10%-105 = 2295元。

因此，赵应于2015年1月底缴纳个人所得税2340元。

年度一次性奖金个人所得税计算中应注意以下难点:

1、一个人的月工资、工资收入和年度一次性奖金应计算缴纳个人所得税。

2、在一个纳税年度内，对于每一项税收，该税收必须只允许使用一次。