一、税率发票使用金额异常变化

1.比例:指标值=一般纳税人专用票使用率-一般纳税人上月专用票使用率。

2.问题对齐:税率专用发票的使用大幅增加，除了长期业务变动外，可能会出现虚假现象。

3.警告值:纳税人上个月税率超过30%(含)且上个月台州财税网超过0联开具专用发票

4.检查重点项目:检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营状况是否与签订的合同状况一致，调查核对库存等。主要检查存货“原材料”、“产成品”、“货币资金”的“利息”、“支票”、“应收账款”、“预收账款”等科目。对于临时自适应购买专用发票，还应对关键项目的合同履行情况进行审查。

二.期末存货与实收资产差额异常幅度

1.比率:纳税人期末存货小于实收资产的比率。

2.问题对齐:期末纳税人库存小于实收资产，制造经营管理时间不长。可能会出现库存商品不现实，卖运费后没有收入结转等问题。

3.检查重点项目:检查纳税人“应付账款”台州财税网、“其他应付款”、“预收账款”、短期贷款、长期贷款等科目在寒假期间是否有明显增加，询问变化因素。要求纳税人提供相应的证据资料，说明其资金的正确可能性；调查核对库存是否与账面相符。

三、税率一般纳税人的税率变化异常

1.比率:指标值=税率变化率；税率变动率=(当前税率-以前税率)/以前税率* 100%；税率=应纳税额/应纳税销售额*100%。

2.问题对齐:纳税人自身税率变化太大，可能存在表外管理、已付责任但未结转收入、台州财税网取得的所得税不符合要求、享受税收的外商在外商投资期间购买运费未取得可抵扣进项税额凭证或虚开发票等问题。

3.警告值:30%

4.检查重点项目:检查纳税人的业务，从原始凭证到买卖汇票、销售、应收账款、货币资金、存货等，进行当期与其他时间的对比研究。，并进一步查明异常变化的因素，从而检查是否有遗漏或隐瞒或虚报收入的行为。检查中小企业人民币扣款是否适当，所购存货是否用于员工福利、个人消费、内部融资、捐赠等。

4.纳税人期末存货与当期累计收入的差异幅度异常

1.比率:指数值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

2.问题对齐:长期从事制造经营的纳税人期末存货与当期累计收入相比是不正常的，可能存在存货商品不现实、销售运费后无收益结转等问题。

3.警告值:50%

4.检查重点项目:检查“库存商品”课程，结合“预收款”、“应收账款”、“其他应付款”等课程进行学习。如果“库存商品”科目的金额小于“预收款”、“应收账款”和“应付账款”的贷方余额，可能会出现支付不足的问题。调查核实纳税人的库存是否真实，是否与账目中的原始凭证和统计数据完全一致。

五、进项税额低于进项税额控制额

1.比率:指数值=(当期进项税/进项税控制额-1)* 100；进项税额控制额=(本期期末存货额-本期期初存货额+本期主要生产成本)*本期外购运费税进项税额合计+本期保险费。

2.问题对齐:将纳税人批准的进项税与进项税的控制额进行比较。如果核定的进项税额小于进项税额控制额，则可能存在进项税额的虚假抵销。重点项目要核实，看纳税人购买人民币是否扣除，非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费或应税劳务、非正常伤亡的购买运费是否按明确规定转出；是否存在取得虚假发票等可抵扣汇票的问题。

3.警告值:10%

4.检查重点项目:检查纳税人“在建工程”、“人民币”等科目的变动情况，判断外包人民币发生的不符合国际抵扣标准的进项税是否有审批抵扣，结合“业务外支出”、“待处理个人财产损失溢额”等科目的变动情况判断是否将存货伤亡转出进项税；结合附图2税率申报，研究保险费和大米的变化是否被欺诈性地从进项税中扣除。调查检查原材料及其他存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作为进项税转出；检查台州财税网购买的存货是否存在用于员工福利、个人消费、免费赠送等问题。不转移进项税；检查大米单据的发放情况、经销商信息和现金支付情况，判断是否有虚假开仓。

6.预收账款占销售额的20%以上

1.比率:风险评估期内预收账款金额/风险评估期内销售总额。

2.问题对齐:如果预收账款比例过大，可能会出现第一时间不确认销售的行为。

3.警告值:20%

4.检查重点项目:检查纳税人对重点项目的合同是否真实，现金是否真实入账。深入了解中小企业的企业规律，判断是否存在销售不第一时间确认的情况。

七、纳税人周转率变化率和应纳税弹性系数变化率异常

1.比率:指数值=营业额变化率/应纳税额变化率；营业额变化率=(本期营业额-上期营业额)/上期营业额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

2、问题对准：判断中小企业是否存在实现销售额而不计提销项税额或扩大抵扣范围内而多抵进项的问题。长时间只能两者应基本上同步增长弹性系数应接近1。若弹性系数>1且二者都为负数企业内纳税人可能存在本中小企业将美国进口的产品或外购货运用于集体福利、在建工程建设等，不计收入或未做进项税额转出等问题,当弹性系数

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