一，小企业和微利企业的前提

小型微利企业是指不受国家限制或禁止，并满足以下前提条件的企业:

二是小企业和微利企业税收优惠

(一)2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业所得，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

企业在一年第一季度预缴企业所得税时，如果很难判断以前的缴纳是否符合小型微利企业的前提，可以根据今年第四季度最后一次缴纳的预缴审批情况暂予判断。

符合条件的小型微利企业，可在预缴企业所得税时和本年内，通过填写纳税申报表的相关明细，享受减半征税政策，无需特别备案。

(二)企业所得税年度预缴，按照下列明确规定享受减半征税政策:

1、审计催收企业。上一缴费年度为合格小型微利企业，按以下明确规定办理:

(1)根据具体利润额提前，累计具体收入提前不超过50万元的，可以享受减半征税政策；

②按上年应纳税所得额平均金额预缴的，可享受预缴时减半征税的政策。

2、固定费率代收企业。最后一个缴费年度是合格的小型微利企业。提前还款时累计应纳税所得额不超过50万元的，可享受减半征税政策。

3、定额征收企业。根据减半征税的政策，明确规定需要降低限额，负责人

金融事务

根据程序的变化，行政机关应当收集原必要的。

4.如果上一缴纳年度是不符合小微利企业前提的企业，且预定年度符合要求，且预缴时累计具体收入或应纳税所得额不超过50万元的，可享受减半避税法的税收政策。

5.对当年新设立的企业，在预定年度内符合小、微利企业的前提下，提前还款时累计具体收入或应纳税所得额不超过50万元的，可享受减半征税政策。

(三)按照“国家学会

金融事务

根据我局《关于小微利企业所得税扩大外商投资范围税收征管难点问题的实施意见》的新闻稿(商务部2017年第23号新闻稿)，小微利企业应享受2017年第一季度预缴的企业所得税，不享受减半征税政策，应从下季度预缴的企业所得税中扣除。

强制性纳税申报:

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(甲级，2015年版)

(二)附图3《所得税减免税明细表》

填道:

(1)在《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(a类，2015年版)中“是否符合小型微利企业要求”一栏勾选“是”。

(2)填写《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(2015年版)第2行“符合条件的小规模微利企业”和第3行“其中:减半征税”中“特定利润额”和15%公式_的金额。

为什么是具体利润乘以15%，因为没有免税政策的具体应纳税额=具体收入*25%，如果享受了政策，那么具体应纳税额=具体收入*50%*20%，两者的差额=具体收入*15%就是免税部分

(3)《所得税减免税明细表》中的相关统计数据纳入《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(2015年版A类)第12行。

(4)按照《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(2015年版甲类)第17行“本月(季)应纳(退)特定所得税”累计金额的统计数据纳税。

四.案例解决

案例一:某企业2017年符合小规模微利企业前提。第四季度累计比利润0元，第一季度累计比利润50万元。第二季度纳税申报表如下:

《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(甲级，2015年版)

附图3所得税减免税明细表

案例二:某企业2017年第一季度满足小微利企业前提，累计具体利润10万元，享受小微利企业

税收折扣

15000元，第一季度累计具体利润60万元，超过了微利企业的国际标准，不符合微利企业的前提。第二季度纳税申报表如下:

《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表》(甲级，2015年版)

附图3所得税减免税明细表

案例避税方法三:某企业2017年第一季度累计特定利润为40万元。由于开放政策尚未出台，预留不符合小微利企业的前提，不享受小微利企业

税收折扣

第一季度累计具体利润50万元，符合小微利企业前提，所以第二季度纳税申报表如下:

中华民国

所得税

月度(季度)预缴税金申报表(A类，2015年版)

附图3所得税减免税明细表

动词 （verb的缩写）会计处理

这类似于暂时性差异，必要的减免税相当于将利润总额转为应纳税所得额，是永久性差异，因此需要根据计算结果计入所得税费用。

比如企业A在2016年第三季度实现利润总额1.8万元，假设没有其他支付变动。应纳税所得额=18000x50%=9000(一半计入应纳税所得额)，应纳税额=9000x20%=1800(按20%计税)。

应计所得税:

借:所得税费用1800

贷方:应付税-应付

所得税

1800

结转所得税费用:

借:今年收入1800

贷方:所得税费用为1800

纳税:

借款:应交税金-应交企业所得税1800

贷款:利息1800