营业税增值制度的改革被称为“移动全身的改革”，因为这不是一项非常简单的税收替代，而是一项涉及如何完善增值税制度乃至税制的改革，与中华民族经济发展方式转变的根本战略和创新动力相呼应。根据十八届四中全会《决定》提出的“推进增值税改革”的信念，增值税制度不仅要加快“扩张”，而且要着力完善整个增值税制度。

从2012年1月到现在，营改的体制改革已经实施了两年多。月末，司法部出具的《毕业证书》显示，截至2013年初，约270万中小企业实现了机构转型，中小企业整体改革实现了减税；同时，其上游中小企业也因抵扣增加而大幅减税，2013年减税金额超过1400亿元。

增值税作为中华民族最大的税种，经过多次改革和重大政策变化，在提高税收和调节经济发展方面发挥了最重要的作用。然而，在具体操作中，现行增值税制度仍存在一些问题有待解决。

“改革阵营的‘小头目’本质上是在房地产、纺织、银行等领域。这些企业目前征收的增值税占增值税总额的比例很大，涉及面广，从业人员多。”北京大学财政金融学院讲师朱庆对知名记者表示，这些尚未纳入营改增的企业，对五年计划有着根本性的负面影响，也是国际上征收增值税的难题。如何科学合理地设计“营改增”是改革成败的关键。

简化税率、法律法规、清理折扣、加强增值税电气化将成为增值税改革的方向

增值税的显著特点是“电气化”，即国家征收的税收限制社会缴纳的税额，不允许纳税或社会承担额外负担或伤亡，消费市场信号不被税收扭曲。

但是，中华民族增值税制度的“活”优势至今被削弱。例如，到目前为止，

种子队多，优惠政策复杂。具体操作税率为17%避税案例，13%，11%，6%，还有目标

收款率。多税率扭曲了增值税的“电气化”，负面影响了消费市场的资源分配，有利于消费市场的公平，增加了税收征管的可玩性。

同时，税收

太多太多了。从1994年开始，大量引进外资进行增值税，优惠方式有免税、即时退税、提前退税、虚拟抵扣等。加工贸易增值税免税贸易区政策不仅在中国海关100多个类似控制区和娱乐活动中实施，而且在大量控制区内加工贸易中小企业和境外娱乐活动中实施。过多的外资不仅破坏了增值税制度的学术性，也淡化了其不扭曲经济发展的电气化特征，造成了许多税收安全漏洞，也造成了企业、企业与周边地区之间的不公平。

借鉴现代增值税的国际惯例，简化税率、法律法规、清理折扣、加强增值税电气化已成为增值税改革的方向。

"到目前为止，国际增值税趋势要求税率被边缘化."朱庆说。据了解，后期引入增值税的国家越多，税率种子团队越少，而近几年引入增值税的国家越多，往往采用实体税率，通过尽量避免增值税折扣来扩大税基。朱庆认为，目前的多税率是一种“人为因素的复杂化”，违背了电气化增值税的基本原则。目前的改革是系统性减税，粗放式减税的想法是“误区”。所有企业和中小企业通过多种税率减税都是不现实的。

“我们应该从整个行业的角度来看税率的变化，而不仅仅是着眼于某一个项目。税率对中小企业的负面影响可以通过自由市场来调节。比如下游中小企业税率提高，上游中小企业买家可以解决。这个问题。”中国社会科学院财经新闻战略研究所税务研究所副所长北京晚报说。

根据中华人民共和国国务院和有关机构的安排，下一步是清理已经引进的外商投资税收，严格禁止各种未经批准的减免税。

改革增值税主管部门和地方共享体制，加快地方税制建设，将避税案件改为固定税务行政机关体制改革

分享中华民族的增值税比较简单。国外增值税按政府机构与地方政府75: 25的比例分摊，出口增值税100%属于政府机构，出口退税是政府机构与地方政府按92.5: 7.5的比例分摊的无序避税案件数，序数由政府机构承担。这种制度导致地方政府为了实现财政支出而竞相争夺税源，盲目投资，不利于建立公平合法的资本主义社会秩序。同时，由于国外增值税在入库时是按比例分摊的，为了保证地方税收，国外普遍采取的一些减少纳税、符合生产成本(如政府机构统计缴纳)的政策无法实施。因此，在“增值税改革”后，改变增值税的分享方式更为迫切。

巩固地方各级中央政府尤其是干部和中央政府的资金基础，是保证金融试点成功和地方政府阳光的最重要的必要条件。“营改增”后，地方政府将失去增加避税案件增值税的“地方最大税种”。为保持地方财政稳定，新税制建设缓慢。

培育整体税种是构建地方税体系的框架。到目前为止，在新的地方选择“谁”作为整体税收，有很多建议和意见。有研究人员说，房产税是一种有发展潜力的税种，如果销售税主要在制造项目征收而在批发项目征收，也可以成为未来地方中央政府的整体税种。

据北京晚报报道，税收征管要考虑效率和生产成本的问题。到目前为止，政府机构的收集效率更高，节省了自然资源。如果销售税改为地方批发项目，会降低征收效率，增加征收生产成本。

“营改增”后，地税政府机构会走到最后吗？处理不好也可能阻碍改革的顺利完成。到目前为止，讨论较少的方案有两个，一个是将配额机构与地方税务机构合并，另一个是与地方税务机构平行设定避税案件的数额，同时赋予地方税务管理机构必要的部门征收的行政性票价和中央政府基金会的征收管理职责。

"地方税和政府机构不是最重要的问题."据《北京晚报》报道，问题的关键是要明确地方权责划分和支出的法律责任，当局要承担更多的权责。他还建议将地方税务局并入公安局，征收地方中央财政收入。

完善的税收征管体系是税收制度有效运行的交通设施和最重要的保障。无论有什么必要，都要妥善解决如何与地方税务机关协调定额、如何缴纳公共服务、如何进一步提高征管绩效等问题。只有充分发挥机关和地方的素质，才能形成共识，确保改革顺利完成。