2015年10月23日，新华社定期举行中华人民共和国国务院政策吹风会。司法部税务管理司司长王详细介绍了研发费用加计扣除政策的进一步完善和必要拓展，并回答了记者提问。

1.增加和扣除研发费用的政策

王:2008年开始实行费用加扣除政策

法律和实施法规定，企业的研发费用可以在当期费用之外再扣除50%，即当期费用可以扣除100%，然后继续扣除50%。因此，我们实行150%的扣除率。

这项政策的范围应该由法律明确规定，是150%，已经低于世界其他国家。在过去两年中，我们还注意到，一些国家正在逐步改善其政策，以促进停滞不前的企业R&D活动。一些国家逐渐提高了它们的比率，而其他国家的比率比我们高。我们150%的标准在全世界还是比较高的。

这项政策于2008年实施。应该说，这几年极大的推动了企业的R&D活动。教育部公布的一项统计数据显示，2013年，研发支出在全省GDP中的比重达到2%，在全省的比重达到2%。在我国，已经超过了原有水平。当然，与发展中国家相比，我们的R&D需要进一步改善。

2.为什么要改变R&D费用加扣政策？

王:在执行R&D费用加计扣除政策过程中，有企业反映需要进一步完善。主要原因是，该政策的有效范围几乎不适合一些新要求企业推广R&D公司注册平台的活动。此外，扣除R&D费用的审计管理和审计程序相对简单。所以现阶段舆论对经济发展的下行压力很大，需要推动整合，让更多的企业享受到额外抵扣带来的税收优惠，其实是一种相反的激励效果。企业获得的R&D投资越多，获得的税收优惠越少，这将对企业结构起到非常重要的促进作用。

3.变化的五个主要方面是什么？

王:第一，放宽外商在投资享受税收优惠的范围。根据原R&D费用加减政策，享受优惠的研究公司注册平台的开发活动必须符合《国家重点项目支持的经济开发区各领域》和《现阶段大力发展的高新技术信息化重点项目各领域手册》的指标。在这次政策变化中，我们不采用正枚举，而是反枚举。参考其他国家的做法，除了R&D的活动不应该包括在政策变更中，所有其他R&D的活动都可以作为额外扣减包括在折扣范围内。也就是说，从运营的各个方面，包括政策的对比，原来的正枚举变成了反枚举，一些新兴的零售商只要不在排除范围内，都可以实行附加扣除。

二是扩大了外商投资加税扣除费用的范围。原来贴现的R&D费用只限于专职R&D人员的费用，以及R&D专用材料、教学设备折旧、资产摊销等费用。，不包括外部R&D员工的劳务费用等。这就导致一些R&D活动，包括一些企业在公司注册平台上联合承担的R&D活动，不能计入原R&D费用。在此次政策变更中，我们在原允许扣除范围的基础上，还包括了外部人员的人工费、试生产的产品检验费、研究员咨询费、高科技R&D保费、差旅费及与R&D必要性相关的会议费等。纳入R&D费用的附加扣除范围。

三是简化R&D费用的征收和审计管理。本来，企业必须设立R&D费用专用账户，才能享受附加扣除的优惠，但事实上，很多企业可能没有设立专用账户单独审核，审批也不符合要求。在这次政策变化中，我们只要求在原有会计科目的基础上，按照R&D课程设置专门账户，比有账户的账户简单得多，从而简化了企业的审计管理。

第四，特定企业的合格研究公司注册平台缴纳的费用可以追溯享受政策。可能会有一些企业原本符合要求，但是在具体的实施步骤中没有通过审批。在去年的审计中，发现这些活动可以包括在R&D费用的额外扣除中，并且它们也可以向税务机关提出申请。只要符合以前税收制度对附加扣除的明确规定，就可以追溯三年。这项政策的时间范围又扩大了。

第五，在减少审计的过程中。原来企业注册平台享受的是附加抵扣的优惠，今年审批时必须向税务机关提供所有有效证明。税务机关对企业审批的R&D项目有此意见时，企业提供高新技术机构的鉴定证明，增加了企业的费用，也增加了可玩性的享受。不是所有的企业都可以提供这些非常原始的正品，但是如果不能原本就提供就无法享受。今天，我们也对这些政策进行了改进。在变更后的程序中，企业享受附加扣除简化为现场立案管理，相关资料由企业留存和审批，无需到税务机关领取。税务机关说我要核实的时候你可以提供给我。如果税务机关对R&D项目有所了解，并不代表企业会找高科技机构给你鉴定，而是税务机关需要和高科技机构协商，高科技机构会提供鉴定。在获取政策的各个方面都更加方便、必要和高效。

4.除了扣除R&D费用，鼓励创新的各个方面还有哪些税收和外资？

王:首先，我们新的企业所得税法有一个很吸引人的政策，就是国家重点扶持的经济开发区企业，享受15%的税收优惠。国家对需要重点项目支持的经济开发区企业有一套认可和管理需求。这种需求由教育部牵头。这个必要的框架要求企业在停滞不前的R&D活动的所有方面达到某些国际标准。我们把企业分成几个档次，旁边的企业数量至少是3%，中型和零星企业的数量应该分别达到4%和6%。此外，我们指的是停滞不前的R&D活动，如果去年达到这一水平，就无法享受这种活动，R&D的强度将在今后三年达到这一水平。我们的法定税率是25%，享受经济开发区企业的政策意味着你可以在企业成立前夕享受15%的税率，所以经济开发区企业政策的本质是支持工业化企业。

二是科研成果转化政策。一方面，我们在流转税政策上注重产品开发、阿尔斯通公司、咨询服务、新技术公共服务，我们的生活习惯是被称为“四大技术”的业务。

。另一方面，企业的个人所得税对企业的阿尔斯通公司在500万元以内免税，500万元以上减半征税。

第三，有鼓励企业各方面创新的特殊政策。一种是风险投资企业，其对中小经济开发区企业的融资，可以按投资总额的70%抵扣应纳税所得额。此外，大学高新区和国际化也免征增值税、房产税、

政策。此外，还有一些政策对研究机构出口的测量仪器的所有方面免除进口税和税率。

第四，在原有法律法规明确规定的政策基础上，我们通过国家自主创新试验区，特别是海淀国家自主创新试验区，进行了一些税制改革，支持企业在R&D和各方面的创新活动。原本没有的政策可以在这些地区的大部分进行体制改革，而现有的政策可以通过体制改革在这些地区的大部分进行完善，然后在获得专业知识后推广到全省。这次，中华人民共和国国务院还决定将海淀等自主创新试验区的两项个人所得税政策和两项企业所得税政策扩大到全省。再加上R&D费用的加扣政策，对于那些创新活动停滞不前、R&D实力较高的企业是相当有利的。

下一步，除了尽快落实国务院已经确定的两项政策外，还要进一步完善上述经济开发区的企业政策，教育部准备率先行动。此外，我们需要进一步完善初始阶段魔鬼融资和支持创新活动的政策，增加对创新活动的支持范围。可以说，我们的管理工作在税收支持创新的各个方面都是永无止境的。我们要大力推进这些政策的实施，同时要根据新的情况和问题不断完善这些政策。