一周前，澳门簿记机构发布了关于股权继承转让的涉税分析。

父亲去世，儿子继承公司股权，该交哪些税？》

它涉及印花税的支付。本文中，澳门簿记机构的结论是:要继承股权，必须签署股权转让文件，而且应该是& ldquo产权转让的证据& rdquo贴花。

关于产权转移文件，在《印花税暂行条例》实施细则中作了明确规定:

& ldquo本条例所称产权转让文件，是指单位和个人为出售、继承、赠与、交换和分割产权而制作的文件。& rdquo

我们知道，在买卖公司股权时，我们会签订《股权转让变更协议》，其中记载的转让价格是产权转让印花税的计税依据。

“二”

公司注册资本认缴了怎么办？这个印花税还交吗？澳门簿记公司的结论仍然是支付。为什么呢？请往下看:

让我从一个优势论点开始:公司的价值不是通过注册资本来体现的。

例如，阿里巴巴注册资本为5.969亿美元，但美股市值已达5.397亿美元。阿里巴巴的价值大约是注册资本的1000倍。

除了账面上的现金流和固定资产，公司的价值还包括无形资产和预期价值。比如美团斥资27亿美元收购摩比克，还承担了10亿美元的摩比克债务。美团花了37亿美元绝对不是为了买mobike的账面价值，而是看中mobike在市场上的预期表现，比如其在自行车o2o行业的市场份额，或者成为其战略版图的重要组成部分。

因此，即使公司注册资本为认缴制，也不妨碍股权转让定价，转让金额需缴纳印花税。

三个。

说到转账金额，有四种情况:溢价转账、平价转账、折扣转账、0元转账。

如果个人转让股权，需要缴纳个人所得税和印花税。如果是公司转让，会涉及企业所得税和印花税。今天，澳门簿记机构从个人角度分析了四种转账案例中个人所得税和印花税的征税情况。

我们知道，股权转让的计税依据是转让所得——股权的原值和合理费用。

在2014年《中华人民共和国国家税务总局关于股权转让个人所得税管理办法(试行)》的第67号公告中。转让收入可以很明确，但原值如何确定？

如果注册资本为认缴制，则出资额为0；如果是现金投资，将进入公司财务会计& ldquo实收资本。科目(注册资本实缴时，也计入本科目)。这个实收资本是投资者股权的原始价值。当然也有科技股的情况，也可以记入实收资本。

01

举个栗子:溢价转让。

假设李澳门记账机构有一家公司，注册资本500万元，占比100%，但实收资本为0。为开展业务，李澳门簿记机构先后向公司投入100万元，计入实收资本。现在，有人出价500万元买我所有的股票。假设不考虑其他情况，澳门记账公司应缴纳多少税？

这种情况其实是溢价转让。

个人所得税计税依据:500万元(收入)-100万元(投入资本)= 400万元。

400万* 20% = 80万。

房产转让印花税计税依据:500万元(合同转让金额)。

500万元* 0.05% * 50% = 1250元。

通过上面的例子可以看出，股权转让的个人所得税计税依据与实收资本有关，与注册资本无关。印花税按股权转让合同记载的金额缴纳，与注册资本无关。

02

举个栗子:以公平的价格转让。

也是澳门簿记代理公司。由于我公司尚有400万元债务需要偿还，收购方认为500万元的收购价格过高，建议将收购价格降至100万元。澳门簿记机构认为收购方合理，故同意。那么，在不考虑其他情况下，澳门记账公司应该缴纳多少税？

个人所得税计税依据:100万(收入)-100万(投入资本)=0元。

房产转让印花税计税依据:100万元(合同转让金额)。

100万*0.05%*50%=250元。

平价转让没有个人所得税，但仍按合同记载的金额缴纳印花税。

03

举个栗子:打折转让。

由于收购方发现澳门记账公司部分坏账无法在支付前收回，影响公司整体估值，收购方仅愿意进行50万元的收购。澳门簿记公司觉得及时止损，将持续亏损的资产处理掉是个不错的选择，于是同意了收购方的交易。澳门记账公司此时应该缴纳哪些税？

个人所得税计税依据:50万元(收入)-100万元(投入资本)=-50万元。

房产转让印花税计税依据:50万元(合同转让金额)。

50万元*0.05%*50%=215元。

折价转让时，个人所得税为0，按合同记载的金额缴纳印花税。

04

特栗:0元起转。

0元有可能转账吗？没错。

澳门簿记公司有一家公司，注册资本500万，实收资本0。公司实收资本为100万元，但公司负债为1000万元。有些公司愿意接手这个烂摊子，主动提出用0元钱收购我的公司，同时承担公司的全部债务。在这种情况下，澳门簿记机构同意了。这次是0元转账，个人所得税和印花税都是0。

四个。

公司股权可以0元转让还是低价转让？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国税发〔2014〕67号)第二章第十三条规定，符合下列条件的，以股权转让为计税依据，价格低廉、合理:

& ldquo将股权继承或转让给能够提供合法有效身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，以及对转让方负有直接抚养或赡养义务的被扶养人或赡养人；除上述情形外，申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定转让收入，征收个人所得税。"

如果不是直系亲属或者直接抚养关系，没有正当理由，不能低价转让或者以0元转让。如示例04的情况，只要提供财务报表来解释负债，它甚至是合理的。否则税务机关会进行核查，核查的方式是核对账目和报表，核对实际资产。500元无正当理由出售价值5万元的，涉嫌偷税。根据《税收征管法》，偷税可能会受到罚款、追缴税款和失信记录的处罚。偷税数额过大，情节严重的可能会受到刑法处罚。

因此，澳门簿记机构在此提醒我们，逃税有风险，避税需谨慎。

澳门簿记公司的最终结论是:

1.个人转让股权时，个人所得税计税依据与认缴资本无关。

2.印花税的计税依据与注册资本或认缴资本无关，与转让金额有关。

3.转让金额与股权收益和原股权价值相关。

4.转让金额低且无正当理由的，经税务机关批准后征收。

五个。

有人说公司本质上没有缴纳注册资本，账户里没有钱。印花税应该根据什么缴纳？其实这是个误会。该公司没有实收资金，但它只是不需要支付& ldquo基金账簿& rdquo印花税。根据《中华人民共和国国家税务总局关于资本账簿印花税问题的通知》，国税发〔1994〕25号:

& ldquo一、生产经营单位实施情况。两个。之后，它的& ldquo记录资金的账簿& rdquo印花税的计税基础改为& ldquo实收资本。和& other资本储备。两个项目的总额。

二、企业实施& ldquo两个。新账簿激活后，其& ldquo实收资本。和& other资本储备。如果这两个项目的总额大于原始贴花资金，增加的部分将得到印刷补贴。& rdquo

六个。

夫妻之间无偿转让公司股权要交税吗？

如果公司股权在婚姻关系存续期间转让，属于2014年总局公告第67号税收价格较低且有正当理由的情况，可以按0元申报个人所得税。如果股权转让单记载的金额为0，则无需缴纳印花税。但《股权转让变更协议》有交易价格的，应按规定缴纳个人所得税和印花税。因此，夫妻双方在订立协议时，要注意区分。