税收一直是许多企业家和会计师头疼的问题。千百惠·边肖整理了企业所得税、增值税、印花税等近期热点问题，解答大家的疑惑。

1.小型微利企业的企业所得税标准是什么？

根据《财政部国家税务总局关于进一步扩大小规模微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)第一条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，小规模微利企业年应纳税所得额上限由深圳注册公司的50万元提高至100万元，年应纳税所得额低于100万元(含100万元)。

前款所称小型微利企业，是指从事国家不限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业:

(一)工业企业，年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(2)其他企业，年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.企业所得税季度预缴申报时能否享受固定资产加速折旧优惠政策？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布修订:公告附件《企业所得税优惠项目管理目录(2017年版)》规定，企业可享受固定资产或外购软件等加速折旧或摊销的第67项优惠政策，税务统一办理，自预缴申报时起享受；如果税务处理不一致，将在汇款申报时享受；享受企业第68项固定资产加速折旧或一次性扣除优惠政策，从预缴申报时起享受；享受《财政部国家税务总局关于设备家电有关企业所得税政策的通知》规定的税收优惠政策的企业，从预征申报时起享受。

3.2018年哪些行业企业对部分行业适用增值税留抵一次性退税政策？

根据《财政部国家税务总局关于2018年部分行业退还增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)第一条规定，将退还最终留抵税额的行业和企业范围。

退还最终增值税税额的行业包括设备制造等先进制造业、R&D等现代服务业、电网企业等。具体范围如下:

(1)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业

按照国民经济产业分类，装备制造等先进制造业和R&D等现代服务业包括特种设备制造、研究与试验发展等18个大产业。详见附件《2018年增值税汇算清缴行业目录》。纳税人行业根据税务机关登记的国民经济行业确定，以下范围内的纳税人优先选择:

1.《中国制造2025》明确了新一代信息技术、高档数控机床及机器人、航天装备空、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药、高性能医疗器械等10个重点领域。

2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。

(二)电网企业

已取得电力经营许可证(输电、供电)的所有电网企业。

第2条规定了纳税人退还最终免税额的条件。

退还最终免税额的纳税人纳税信用等级为A级或b级

4.申请2018年度一次性退税政策的纳税人向主管税务机关申请退还最终税款抵减时，如何计算退税比例？

根据《财政部国家税务总局关于2018年部分行业退还增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)第三条规定，退税率按以下方法计算:

1.对2014年12月31日(含)前申请办理税务登记的纳税人，退税比例为可抵扣增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、纳税完税凭证注明的增值税税额占2015年、2016年、2017年同期全部可抵扣进项税额的比例。

2.对于2015年1月1日后(含)申请办理税务登记的纳税人，退税比例为实际经营期内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税证明上注明的增值税税额占同期已抵扣全部进项税额的比例。

5.哪些单位和个人需要缴纳文化事业建设费？

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于营业税改征增值税试点文化建设费政策及征收管理的补充通知》(财税〔2016〕60号) 和《中华人民共和国财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化建设费政策及征收管理的通知》(财税〔2016〕25号)规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒体单位、户外广告经营单位，以及提供娱乐服务的单位和个人，是文化事业建设费的义务人，应当按照规定缴纳文化事业建设费。

6.在同一个应税合同中，设计内容和装修内容都是签订的。印花税应该如何计算和缴纳？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》((1988)财税字第255号)第十七条规定，同一凭证因包含两个以上经济项目，适用不同的税目和税率。金额单独入账的，应单独计算应纳税额，然后加盖税款总额章。如果金额未单独记录，应使用高税率的税务贴花。

7.印花税暂行条例规定的业务账簿是什么，如何收取？

1.根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》((1988)财税字第225号)第六条规定，条例第二条所称业务账簿，是指记载生产经营活动的单位或者个人的财务会计账簿。

2.根据《印花税税目税率表》，记载资金的账簿按实收资本和资本公积总额的千分之五加盖。其他账簿按件加盖5元。根据《财政部国家税务总局关于减免企业账户印花税的通知》(财税〔2018〕50号)，自2018年5月1日起，对加盖的资本账簿按万分之五的比例减半征收印花税，其他每张加盖5元的账簿免征印花税。

8.法定代表人和单位名称发生变化。需要重新签订三方协议吗？

纳税人在银行留存的开户许可证、银行账户名称等信息未发生变化的，无需重新签署。原协议可以继续使用。

9.如果跨地区分支机构地址发生变更，总行是否需要办理变更登记？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发:公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第57号)第二十二条规定，总机构应当将其所有二级及以下分支机构(含本办法第五条规定的分支机构)的信息报当地主管税务机关备案，包括名称、层级、地址、邮政编码、纳税人识别号以及企业所得税主管税务机关的名称、地址、邮政编码。分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)应当将其总机构、上级分支机构和下级分支机构的信息报当地主管税务机关备案，包括企业所得税主管税务机关的名称、层级、地址、邮政编码、纳税人识别号和名称、地址、邮政编码等。除另有规定外，上述信息如有变更，应在内容变更后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理税务登记变更。第三十三条规定，本办法自2013年1月1日起施行。

10.跨地区涉税事项报告表是否需要取消？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于明确跨地区检查管理涉税事项有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第38号)第五条规定，纳税人在南津城市、惠阳区跨地区经营活动完成后，应结清经营地税务机关应纳税款等涉税事项，并向经营地税务机关填写《经营地涉税事项反馈表》营业地税务机关在核对《营业地涉税事项反馈表》后，会及时将相关信息反馈给机构所在地税务机关。纳税人无需单独向当地税务机关反馈。

11.企业已经跨省从深圳搬到北京，已经在深圳完成外迁。搬到北京应该怎么办？

根据《税务登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第7号)第二十七条规定，纳税人因住所或者经营场所变更，变更税务登记机关的， 在向工商行政管理部门或者其他机关申请变更或者注销登记前，应当持有关证件、资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在注销税务登记之日起30日内，向迁入地税务机关申报办理注销税务登记。

12.企业存在关联交易，但未在规定报告期内报送《中华人民共和国企业关联业务年度报告表》是否存在处罚？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十二条规定，纳税人未按照规定期限申报纳税、报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

13.个体工商户可以在网上税务局办理新户登记吗？

个体工商户暂不允许在网上税务局登记新的户包。