短短几个月，石油企业的销售金额已经超过6亿元。检查人员发现，该公司购买原油并作为成品油出售，但该公司从未缴纳消费税，注册地址没有石油加工和储存室空。不寻常的商业信息背后隐藏着哪些秘密？

近日，安徽省芜湖市国家税务局密切配合公安机关，破获一起石化企业虚开增值税专用发票案。经查，2016年10月至2017年6月期间，丙公司接受无真实货物交易的虚开发票，虚开增值税专用发票1702张，金额10.22亿元，税额1.74亿元。目前，该案已移交公安机关，企业法定代表人王已被司法机关起诉。

大量开票，进销迥异——企业信息疑窦丛生

2017年5月，芜湖市国家税务局办税服务厅在前台业务接待中发现，C石化公司近两三个月突然连续办理大量发票增量业务，增值税专用发票原核定为每月25联，每联限额10万元，增加到每月近200联，每联限额100万元。同时，前台工作人员通过防伪税控系统发现，2月份以来，公司每月开具发票上亿元，每张发票面值突然从之前的几万元增加到近100万元，所有发票均以最高金额开具。仅2月至5月，公司对外开具发票633张，总金额6.2亿元。开票数量和金额在短时间内大幅增长，企业情况非常可疑。

在后续分析中，税源管理部门发现公司存在进出口增值税专用发票名称不符等问题。该企业取得的进项发票为原油、煤油、原油白油等。，而输出发票则全部是燃料油、柴油等成品油。从企业发票的信息来看，这个企业应该有一个油品加工销售的过程。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步提高成品油消费税的通知》的有关规定，原油生产加工成汽油、柴油、燃料油等成品油均须缴纳消费税，但通过查询征管系统，C公司从未有过。

从企业开票信息分析，税源管理部门怀疑C公司有隐瞒石油生产过程中偷逃消费税的嫌疑，于是立即将企业的可疑信息转交给稽查部门。

芜湖市国家税务局稽查局对此高度重视。当时中华人民共和国国家税务总局稽查局组织对部分油品企业进行了税务检查，C公司的情况与规避油品消费税的违法特点不谋而合。报省局稽查局批准后，芜湖市国家税务局稽查局成立专案组，对c公司进行立案审计

专案组通过对征管系统中企业注册信息、纳税申报数据等涉税数据进行分析，了解到C公司成立于2016年9月，主要从事柴油、石油原油、燃料油、原料油、页岩油、油浆等的批发销售。其行业为石油及制品批发，2016年10月被认定为增值税一般纳税人。

2016年10月至2017年6月，企业取得进项发票3736张，金额10.07亿余元，纳税1.7亿余元。共开具发票1702张，金额10.2亿余元，税金1.7亿余元。这些数据表明，公司业务量巨大，油品进进出出频繁。从发票信息来看，企业的进项票大多命名为原油、煤油、原油白油等。，而输出票则命名为燃料油、柴油等成品油。从经营信息分析，企业需要大型生产设备和仓储场地，无论是石油加工还是购销业务，但企业注册地址信息为住宅楼，不具备厂房和仓储条件。专案组决定立即娄底，万江对c公司进行了实地调查

货无仓储，答非所问——现场核查渐露端倪

办案人员前往位于芜湖市三山区某小区4号楼的C公司经营场所，出具检查通知书，并按程序收集相关账簿、凭证等涉税资料。

办案人员实地查看后发现，该公司经营场地简陋，只有两个办公室，没有生产加工设备和储存场地，根本没有石油生产和后处理能力。通过核对账簿、票据、购销信息等。，发现这家企业的经营合同基本都是购销合同，上游企业涉及北京、山东、上海、大连、河北，下游企业涉及北京、山东、上海、天津、广东。上下游企业都在外省，是典型的两头在外的商业企业。

但作为企业，其营业收入和销售费用中没有运输费用，这显然与企业的经营做法不符。

面对调查人员的提问，公司法定代表人王表示，公司不从事油品加工业务，采购的油品暂时存放在供应商仓库，买方直接到指定供应商仓库提货。客户发货并出具收货确认函后，公司财务人员将通过网银收付款，并向客户开具相应的销售发票。由于运输由下游买方解决，业务运营不产生运输成本。

针对企业购销名称不一致的问题，王说，在石油市场上，石油产品名称太多，有的是行业统称，有的是绰号。因此，企业在开票时很少区分名称，往往是按照买方的要求混合开具。当办案人员进一步询问企业实际购销的是什么油品，是否有加工活动，是否要缴纳消费税时，王含糊其辞，坚称企业只是贸易企业，没有石油加工活动，不需要缴纳消费税。

随后，办案人员召开案例分析会，对企业疑点进行讨论分析。办案人员根据各种经营信息和实地检查，认为企业内可能存在两种情况:一是有真实的货物交易和原油购买，但在销售时，通过更改货物名称，直接开具发票中的燃料油、柴油等成品油，逃避消费税。根据《中华人民共和国国家税务总局2012年第47号关于消费税有关政策的公告》，工业企业以外的单位和个人将购进的消费税非应税产品作为消费税应税产品销售，视同应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。根据这一规定，即使C公司是商业企业，也不自行加工成品油，但购买原油后以成品油名义销售，仍需缴纳消费税。

二是企业没有真实货物交易，根本没有实际经营活动，而是通过改变产品名称向外界虚开增值税专用发票。调查人员认为，为了确认企业是否存在违法违规行为，有必要对企业上下游经营、资金流向等情况进一步调查取证。

核资金流，查业务链——虚开真相浮出水面

由于C公司同时从事购销业务，追查货物流向需要耗费大量时间和人力，如果涉案企业与其上下游企业串通违法，取证的真实性将受到很大影响。因此，检查人员准备从资金流入手，核实企业的经营情况。

为此，芜湖市国家税务局联系了芜湖市公安局并通报了相关情况，希望通过合作尽快查清此案。得知此案后，公安机关立即决定与税务机关成立联合调查组，双方共同开展调查。

在公安机关和银行的协助下，专案组获取了大量涉案企业的银行交易信息。经过大量的分析、对比和筛选，专案组从C公司与河北、山东两家企业的一笔进口销售交易入手，从2万多条资金交易数据中发现企业资金回流的痕迹。

企业账户信息显示，2016年10月，C公司向河北X公司购买原油5.9万余吨，金额1.7亿余元，后以燃料油5.9万余吨的价格出售给山东Y公司，金额1.7亿余元。

调查人员发现，C公司在收到山东Y公司的货款后，将其转给上游公司河北X公司，再由河北X公司通过其控股股东关联公司河北XH公司将货款转回山东Y公司，形成资金回流。

在检查人员调查资金流向、寻找C公司非法虚构业务证据的同时，公安机关利用经济侦查技术锁定了C公司与上游山东F公司、下游德州M公司之间进行交易的中间人薛某某。专案组决定赴山东、河北等地转岗山东Y公司、河北X公司、山东F公司等。进一步核实资金归还情况并修正证据。同时，伺机逮捕中间人薛某某，以获取口头陈述等证言。

在当地税务机关等部门的协助下，专案组先后获取了山东Y公司和河北X公司的申报、纳税数据和企业银行运行数据。对山东Y公司和河北X公司的实地调查结果也显示，两家公司与C公司之间并无真实的货物购销关系。

在当地公安机关的配合下，另一组侦查人员成功将山东省东营市的中间人薛某某抓获。经讯问，薛某某对其介绍C公司向下游企业虚开发票的违法事实供认不讳。

随后，公安机关对丙公司法定代表人王予以刑事拘留..面对办案人员出示的详细证据，起初守口如瓶的王迫于压力，最终如实供述了其虚构购销业务的违法事实。

经查，王某利用其设立的C公司，一方面收受上游企业虚开的原油等项目增值税专用发票，虚开抵扣进项，同时通过虚开发票的方式，向北京、山东、广东下游5省市的20家企业虚开发票1702张，涉及金额1。深圳市企业服务有限公司注册资本2200万元，纳税额1。1%.

至此，案件真相大白。目前，该案经芜湖市国家税务局重大案件审判委员会审查批准，已按程序移交公安机关，涉案企业法定代表人王已被司法机关提起公诉。

对重要案例的评论

析解企业DNA 找到案件突破口

安徽省芜湖市国家税务局稽查局稽查科科长夏农

本案是一起石化企业虚开增值税专用发票的典型案例。涉案企业以双头业务形式编造石油交易业务，收受上游企业以原油名义虚开的增值税专用发票。他们非法克扣后，以柴油等成品油名义向下游企业虚增非法利润，涉案金额超过10亿元，造成国家税收大量流失，严重扰乱税收秩序，破坏营商环境，必须予以严厉打击。

记得有个经济调查专家说过，钱是各种犯罪团伙的犯罪动机和目的，也是他们的犯罪手段之一，与犯罪分子的切身利益息息相关。因此，在经济犯罪侦查领域，资金流被称为DNA，它不仅能反映收钱人和交钱人的真实身份，还能反映人事关系、沟通联系、交易细节、规模和人事关系结构等多层次信息。，具有很强的可靠性和方向性。可以说，一旦资金流得到有效监控，就能有效识破犯罪嫌疑人的伪装和伎俩。

在查办此案过程中，检查人员从资金流向入手，查获了资金回流的关键证据，为破获此案打开了突破口。面对双头企业的这种虚假开业行为，往往只有一家企业涉及两地仓库，另一家公司是帮凶的可能性很高，检查人员很难快速掌握企业货物流向趋势，找出物流信息。此时，从资金流向入手，把握资金回流线索，跟踪追逃，将有助于办案人员快速核实企业违法行为，提高案件侦办质量和效率。

针对本案涉案企业的违法特点，税务机关在今后对商业企业和石油企业的监管中，应进一步运用大数据分析技术，完善风险管控机制。通过加强企业申报数据、发票录入、销售项目等数据监控，加强两头在外企业的风险管理。对于短期发票增量频繁、购销信息不一致的企业，应立即启动风险预警机制，及时通知税源部门核查。同时，要加强与此类企业两端主管税务机关的信息交流，核查其业务真实性，通过加强异地可疑企业联合监管，阻断跨区域犯罪空。

文章关键词：企业注册税控器

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