问：税务局检查我公司2011年账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴增值税1万多元，其一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。请问上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?

　　答：增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

　　(1)若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;(2)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目;(3)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。

　　上述账务调整应按纳税期逐期进行。

　　涉及到跨年度的就需要：

　　1、计提

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费--增值税自查调整

　　2、查补转出

　　借：应交税费--增值税自查调整

　　贷：应交税费--未交增值税

　　3、补交增值税

　　借：应交税费--未交增值税

　　贷：银行存款

　　4、结转损益调整

　　借：利润分配--未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交

　　1、提取时

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金--城建税

　　贷：其他应交款--教育费附加

　　2、结转时

　　借：利润分配--未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　3、补交税金

　　借：应交税金--城建税

　　借：其他应交款--教育费附加

　　贷：银行存款