为企业记账报税时，经常需要处理的任务之一就是增值税进项税额的抵扣。众所周知，增值税最大的特点之一就是以票抵扣进项税。但是你知道目前增值税进项税额抵扣凭证是什么吗？扣款有多少种方式？扣除的金额是多少？下面这位丁丁·伯德的簿记会计慢慢地出现在每个人面前。

一、进项税只有审核确认后才能抵扣的情况

(1)扣款凭证类型。

增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书(以下简称增值税发票)，只注明一个缴款单位信息。

例外:增值税一般纳税人缴纳的增值税税控系统专用设备及技术维护费用，如果全额从增值税应纳税额中扣除，取得的增值税专用发票不能作为增值税抵扣凭证，进项税额不能从销项税额中扣除。

(2)检查适用对象进行确认。

所有增值税一般纳税人。2019年3月1日起，普通纳税人取得增值税发票后，可自愿使用增值税发票综合服务平台(以下简称服务平台)查询选择增值税发票信息进行申报抵扣、出口退税或代理退税。

(3)检查确认时限。

自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日或之后开具的增值税专用发票，取消认证确认、审核比对、抵扣申报时限。也就是说，您取得的2017年1月1日以后开具的增值税发票，只要在增值税申报前经过核对确认，即可抵扣当期进项税额。

(4)进项税额抵扣时限。

纳税人应在确认核对和审计比对后的次月申报期内向主管税务机关申请抵扣进项税额。你一定要记住当月核对确认比对的增值税发票的税额一定要在当月扣除！

(5)可抵扣进项税。

一般情况下是增值税发票正面注明的增值税金额。例外情况见“二”。可抵扣进项税的计算”。

二。进项税扣除额的计算

(一)增值税一般纳税人购进农产品取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书；

1.从小规模纳税人取得的增值税专用发票，按3%的税率缴纳增值税的，按照增值税专用发票注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；购买用于生产或者委托加工的农产品为税率为13%的货物的，当期可抵扣进项税额按照10%的抵扣率计算。

2.从普通纳税人取得的增值税专用发票和海关进口增值税缴款书，购买用于生产或者委托加工的农产品，税率为13%的，按照10%的扣除率计算进项税额。

重要提醒:本次取得的增值税专用发票和海关进口增值税缴款书经核对确认后，方可计算抵扣进项税额。

(二)农产品收购发票或销售发票。

以农产品销售发票或者农产品收购发票上注明的农产品收购价格和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或者委托加工货物的农产品，税率为13%的，按照10%的扣除率计算进项税额。

购货发票和销售发票都适用于销售自产农产品的农业生产者。不同的是，前者由购买者开具，发票左上角印有“购买”字样，而后者是农业生产者销售自产农产品开具的普通发票。

边肖提醒您:纳税人购进农产品用于生产销售或者委托加工13%税率货物和其他货物、服务的，应当单独计算农产品用于生产销售或者委托加工13%税率货物和其他货物、服务的进项税额。未单独核算的，以增值税专用发票或者海关进口增值税缴款书上注明的增值税为进项税额，或者以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品收购价格和9%的扣除率计算进项税额。

(3)路桥通行费发票:发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

(4)标有旅客身份信息的航空空运输电子客票行程:(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。

(5)取得标有旅客身份信息的铁路客票:面值÷(1+9%)×9%。

(6)取得标有旅客身份信息的道路、水路等其他客票:面值÷(1+3%)×3%。

三。匹配审计比较后的进项税扣减

增值税一般纳税人取得的注明两个支付单位信息的海关进口增值税专用缴款书，应将缴款书信息上传至平台，经系统审核一致后，登录平台查询选择申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

四。进项税直接扣除

1)完税证明:向境外单位或者个人购买劳务、无形资产或者不动产，取得税务机关或者扣缴义务人的完税证明上注明的增值税为进项税额。

2)纳税人购买国内客运服务取得的电子普通增值税发票:票面注明的税额为进项税额。

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