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权威检查四大税务风险点解读。

发布时间 : 2021-10-19 11:28:23

权威解答税务局中点稽查的4大项,快来跟着叮叮鸟财税一起看看!

涉税风险1:预收账款。


贸易企业通过预付款的方式销售货物。由于业务员与财务人员沟通不及时,货物已发出但发票未及时开具,导致销售收入确认不及时。在审核过程中,检查人员发现发票开具日期晚于产权转让文件签署日期或货物交付日期,部分检查人员甚至没有开具发票。a、企业业务收入金额大,预收账款收入延迟确认的风险小,也导致缴纳了很多税。


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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国国家税务总局令〔2008〕50号)第三十八条第(四)项规定,货物提前销售,增值税纳税义务发生在货物发出之日。



涉税风险2:存货损失。


a、贸易企业采购库存内控机制健全,物流管理部门不定期对库存货物进行检查和盘点,一旦发现货物损坏,向业务部门和财务部门提交库存损失申请。在审核过程中,检查人员只找到了减库存的会计凭证和盘亏申请单,随后发现企业没有对盘亏商品进行录入转出。


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《中华人民共和国增值税暂行条例》(国税函〔2008〕538号)第十条第二款规定,发生非正常损失的购进货物和相关应税劳务的进项税额,不得从销项税额中扣除。上述两项风险导致企业A应补缴增值税280.7240万元。




涉税风险3:税前扣除不规范。


(1)C公司福利待遇好,广受好评。除了五险一金,还为员工投保了中国太平洋财产保险股份有限公司的商业保险。但在申请企业所得税时,由于政策理解不充分,该支出被计入税前扣除费用,导致企业所得税缴纳较少。


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根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发:中华人民共和国国家税务总局公告》(国税发〔2000〕84号)第五十条规定,纳税人为其投资人或者职工从商业保险机构投保的人身保险或者财产保险以及为职工投保的基本保障以外的补充保险,不得扣除。


②D公司党群活动丰富。有一天,面对春光明媚的日子,组织员工去古田会议现场实地考察,取得了旅行社开具的普通发票和火车票,并将这笔支出计入税前扣除费用,导致企业所得税缴纳较少。


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根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,计算应纳税所得额时,不得扣除与收入无关的其他费用。d .公司报销的党团活动费用属于与收入无关的其他费用,因此不在企业所得税前扣除。


涉税风险4:收入未及时确认为货物权利转让。


e公司是f酒店旗下的小型超市,具有独立法人资格。由于公司战略布局的调整,e公司实际上已经停止了零售业务,辞退了人员。积压的货物由f酒店管理和销售。201X年5月,经f酒店总经理会议决议,将库存商品的经营权和产权转让给d酒店,但款项未收到,收入未确认。截至201X年5月,存货不含税金额为2,487,320.31元,应退增值税2,487,320.31 * 17% = 422,844.45元。


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根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国国家税务总局令〔2008〕50号财政部令)第三十八条第三款和《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令〔2008〕538号)第六条规定,货物采取赊销、分期付款的方式销售,与约定的付款日期同一天没有书面合同或者书面合同中没有约定付款日期的,为。纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和额外费用。





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