什么是税务筹划？

“税收筹划”也称“合理避税”，即在法律法规允许的范围内，通过提前规划和安排业务、投资和财务管理活动，尽可能获得节税的经济利益。

其实节税就是更多地利用税收优惠，依法、合规、适当、合理地享受本应享受的优惠。这也是国家赋予纳税人享受优惠政策的权利。

税务筹划是一种事前安排，而不是事后的“诸葛亮”。事后既成业务的所有策划都是亡羊补牢，往往收效甚微。

常见税务筹划案例分享。

一、增值税拆分方式。

A 空调度公司主要生产大型空调度机，售价较高，每台售价100万元(售价含5年维护费，占售价的20%)。由于维修费包含在售价中，税法规定增值税按销售额计算。

【计划性方法】:采用价格拆分法，即将售价和维修费进行拆分，分别适用不同的税率进行纳税。也就是把混合销售变成并发经营！

增值税节省:

100*13%-80*13%-20*6%=1.4(万元)。

【延伸】:拆分运费和物流辅助费用等。

二、增值税的计税方法。

2018年6月，工艺美术师张明为某集团提供艺术设计、装饰服务，获得劳动报酬6.8万元。本集团应代扣代缴张明的个人所得税如下:

6000 * (1-20%) * 40%-7000 = 14760元。

【规划方案】:劳动报酬明细分别为1.8万元和5万元。

18000*(1-20%)*20%=2880元。

5万*(1-20%)*30%-2000=1万元。

两项合计税金=2880+10000=12880元，

个人所得税节省的金额=14760-12880=1880元。

当然，如果再分一次，也可以减轻个人税负。

三.个人所得税年终奖励(1)。

某纳税人2019年工资收入8万元，专项附加扣除合计6.3万元。如果年终奖是4万元，他有两个选择:年终奖单独计算，并入综合所得纳税。

第一种情况，单独征税:

40000*10%-210=3790元；

在第二种情况下，合并所得税:

4万+8万-12.3万=-3000，不含税！

四.个人所得税年终奖励(2)

同样的数据，我们假设这个人的年终奖增加到了10万元，纳税人也有两个选择:

第一种情况的纳税:单独纳税:无需缴纳8万元，10万元* 10%-210 = 9790元；

在第二种情况下，合并所得税:

10万+80000-12.3万= 57000，57000 * 10%-2520 = 3180元。

当然，如果纳税人做纳税计划，比如10万元拆分，2.1万元作为年终奖单独核算，2.1万* 3% = 630元。

税额从7000开始计算:80000+79000-123000 = 36000，36000 * 3% = 1080元。

纳税总额=1080+630=1710元！

与第一种情况相比，节省税收8080元！与第二种情况相比，它节省了1470元的税收！

动词 （verb的缩写）个人所得税股权激励。

有的公司高管年薪很高，几十万，甚至几百万，甚至上千万元，可能触及45%的税率，要交很多税；但是如果把工资改成分红收入，税率就降低到20%！当然，在一定条件下，公司高管也可以考虑合伙人的生产经营收入(5%-35%)；也可以考虑以股权激励的形式提高税收！

股权激励税收优惠政策可以分为两类:非上市公司和上市公司。

1.非上市公司。

非上市公司授予公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票、股权激励等符合规定条件的，可以向主管税务机关备案，实行递延纳税政策，即员工获得股权激励时可以暂不纳税，转让股权时可以递延纳税；股权转让时，按照股权转让所得减除股权取得成本与合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税。

转让股权时，股票(权利)期权的取得成本按行权价格确定，限制性股票的取得成本按实际出资确定，股权授予的取得成本为零。

股权奖励的对象可以是将技术成果投资于境内其他居民企业取得的股权。

2.上市公司。

上市公司授予个人股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案后，个人可在行使股票期权、解除限制性股票禁令或获得股权奖励之日起12个月内缴纳个人所得税。

符合相关条件的股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励)在2021年12月31日前不得并入当年综合所得，应单独全额适用综合所得税率表计算纳税。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除。居民在一个纳税年度内获得两项以上(含两项)股权激励的，应当合并纳税，并按规定缴纳税款。

不及物动词已批准的收藏。

案例解读:王先生是房地产专家，与A公司签订了房地产项目中介协议，将500万佣金转让给王先生。

一般惯例:

1.增值税:500万÷(1+3%)* 3% = 145631元。

2.个税:适用税率40%，速算扣除7000，个税金额:500万÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000 = 154.6398万元。

税率为1593000÷5000000=30.93%。

个人独资企业模式。

个人增值税:500万÷(1+3%)* 3% = 145631元。

个税:500万÷(1+3%)* 10% = 485436.89元。

按照个体工商户五级累进税率，30-50万适用税率为30%，速算扣除为4.05万，因此计算税额为:

5000000÷(1+3%)* 10% * 30%-40500 = 105131元。

以上合计税额为:145，631+105，131 = 250，762元。

与普通模式相比，节税1546398-252218=1295636元。

节税率高达1295636÷1546398=83.78%。

备注:10%为核定的应纳税所得额(财税[2000]91号)。

经计算，个体户、合伙企业(含个体工商户)在税收洼地的税负如下:

1.小规模纳税人增值税、附加税、个税综合税负不得超过5%！一般节税率可达80%！

2.一般纳税人增值税、附加税、个税等综合税负不得超过8%！一般节税率可以达到35%到60%！更高！

限售股减持、股权转让、高管个税、中介费都是税务筹划的菜品！

有人担心:国家会因为节税很大而取消核定征收吗？并参见以下税收法律法规:

国家法律法规文件:

国税发〔2011〕50号《中华人民共和国国家税务总局关于加强高收入者个人所得税征收管理的通知》。

财税[2000]91号《财政部中华人民共和国国家税务总局关于印发:附件1的通知》。

国税发〔2008〕30号《中华人民共和国国家税务总局关于印发:的通知》。

地方性法规文件:

关于调整个人所得税核定征收率的公告【厦门税务公告2018年第29号】。

深圳市地方税务局关于定期定额个体工商户所得税率征收个人所得税的公告(2014年第4号)。

注册“宝地”——转让定价规划。

凡在经济特区、沿海经济开发区、经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区，以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，均可更大程度享受税收优惠。

【政策解读】:西部地区税率低，所以东部企业把利润转移给西部企业。

【延伸】:花都区有税收优惠政策，企业所得税税率最低为9%；

惠城区个别地区税收政策(大鹏新区等。)也极为有利。

当你还在犹豫的时候，别人已经在默默享受税收洼地、减税降费了！

税务筹划的共同经验分享。

1.报告一个事故:不幸的事情是痛苦的，但它们确实发生了。出差的时候不小心被小偷偷了笔记本电脑，足以让人担心一阵子。

以后有一点要记住:跟交税有关！

笔记本电脑丢失属于财产损失，可以凭相关证明在公司成本中列支。

电脑丢失后，应及时向公安机关报案，取得相关证明，并提交给财政部门作为证据。如果没有证据，损失就不能计入成本，这意味着损失的不仅仅是一台电脑(还有税金)。

类似的事故也要这样处理，算是国家为你挽回的一点损失吧！

2.科技股有很多优势:很多民营企业的老板都是技术专家，他们拥有专利，提供给公司使用。双方没有签订合同，也没有明确说明如何使用。这是非常不划算的！

建议:老板们把技术专利以固定价格投入公司，可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力。另一方面，投资后，公司可以计入无形资产，可以合理摊销，可以增加成本，减少利润，减少所得税。

很多企业家不理解这样一种有利于财税的方法，于是一边抱怨政府征税太狠，一边拼命交不该交的税。

3.先分后销，少缴税:公司投资一家60%股权的企业，企业的市场运作良好。公司已经盈利好几年了，60%股权的价值也增长了不少。现在，如果你想转让股权，财务经理建议你先分利润再转让，这样你可以少交税。老板不能理解:你分了再卖，价格自然会降，不管价格多高。为什么先分配就能节税？

分析:利润先分配，分配后售价下降。由于分割利润没有地区差异，因此不需要对分割利润纳税。如果没有，则转让价格与当时投资价格的差额为转让投资收益的一部分，即为未分配利润。所以企业不交税先分配是有利的，不分配就要交税。

国[2010]79号《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条股权转让所得的确认和计算扣除取得股权发生的费用后，股权转让所得为股权转让所得。企业在计算股权转让收入时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可以按照股权分配的金额。

近两年全国减税降本是40年来最大的，是中小企业节税的最佳时机！国家给你开了一扇窗，你别再爬墙了！