企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策主要内容

1。2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上(含县级)人民政府及其部门、直属机构用于定向贫困地区扶贫的捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策实施期间，如果目标贫困地区实现脱贫，上述政策可以继续适用。

目标贫困地区包括832个国家重点扶贫开发县、集中连片贫困区县(新疆阿克苏6县1市享受区级政策)和建档贫困村。

二、企业同时进行扶贫捐赠和其他公益捐赠的，在计算公益捐赠年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠不计入。

三.符合上述条件且在计算企业所得税应纳税所得额时未扣除的扶贫捐赠支出，可适用上述企业所得税政策。

【/s2/】《公告》明确了企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策执行的相关问题。据此，国家税务总局起草政策公示问答如下:

【/s2/】一、扶贫捐赠所得税政策出台的背景和意义？

党的十九大报告提出，要坚决打赢脱贫攻坚战，呼吁动员全党、全国、全社会各方面力量，坚持精准扶贫、精准脱贫，确保到2020年，在我国现行标准下，农村贫困人口全部脱贫，贫困县全部摘帽解决区域整体贫困，真正实现脱贫。在脱贫攻坚中，一些企业和社会组织积极承担社会责任，通过产业扶贫、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚。企业向贫困地区大量捐赠。按照以前的企业所得税政策，如果当年捐赠支出没有全部扣除，可能需要扣除三年，有的甚至三年以上都不能全部扣除。为贯彻落实中央精准扶贫精神，有效减轻参与扶贫企业税负，动员社会力量积极参与扶贫，财政部、国家税务总局、国务院扶贫办研究出台了扶贫捐赠企业所得税政策，允许符合条件的企业发生的扶贫捐赠支出据实税前扣除，为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。

二。2019年，企业既有扶贫捐赠，也有其他公益捐赠。如何税前扣除？

根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，允许按年度利润总额的12%税前扣除，超出部分允许结转后三年内扣除。《公告》明确，企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出，允许据实扣除。同时，当企业发生扶贫捐赠支出和其他公益捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计入公益捐赠支出年度扣除限额。

三。企业可以通过哪些方式扣除扶贫捐赠？

考虑到扶贫捐赠的公益性质，为符合《企业所得税法》关于公益捐赠税前扣除的规定，《公告》明确规定，定点扶贫地区企业通过公益性社会组织或者县级以上(含县级)人民政府及其组成部门、直属机构使用的扶贫捐赠支出，允许据实扣除。

四。如何知道目标贫困地区的具体名单？

目标贫困地区包括832个国家重点扶贫开发县、集中连片贫困区县(新疆阿克苏6县1市享受区级政策)和建档贫困村。目标贫困地区的具体名单由县级以上政府扶贫部门掌握。考虑到有档案、有卡的贫困村数量较多，实行动态管理，《公告》中没有具体针对的贫困地区名单，企业如有需要可向当地扶贫部门咨询或查询。

【/s2/】五、2020年扶贫对象贫困地区脱贫后，企业还能适用扶贫捐赠所得税政策吗？

虽然党中央、国务院将打赢脱贫攻坚战的三年战役定在2020年，但为巩固脱贫攻坚成效，《公告》规定，政策实施期限至2022年，即2019年1月1日至2022年12月31日，共四年。还明确政策实施期间，目标贫困地区脱贫后，企业向浏阳、高明上述地区发生的扶贫捐赠支出仍可继续适用政策。

六。企业进行月(季)预申报时能否享受扶贫捐赠支出税前扣除政策？

《企业所得税法》及其实施条例规定，企业按月或者按季度预缴企业所得税时，原则上应当按照实际实现的月利润或者季度利润预缴。在计算会计利润时，根据会计相关规定，扶贫捐赠支出已全额列支，企业根据实际会计利润提前申报企业所得税，扶贫捐赠支出也已全额抵扣税款。因此，企业在进行月(季)预申报时，可享受扶贫捐赠税前扣除政策。

七.2019年企业申报汇算清缴时如何填报扶贫捐赠支出？

扶贫支出实行所得税前实际扣除政策，自2019年开始实施。2019年汇算清缴开始前，国家税务总局将协调修订年度纳税申报表和升级纳税申报制度，计划在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)中全额扣除的公益捐赠项目下单独增加一行，作为扶贫捐赠支出实际扣除的申报线，方便企业自行申报。

八。2019年以前企业发生的未结清扶贫捐赠支出能否适用税前扣除政策？

早在2015年11月底，党中央、国务院就作出打赢脱贫攻坚战的决策部署，提出广泛动员社会各方面力量，共同推进脱贫攻坚战。因此，《公告》明确，企业2015年1月1日至2018年12月31日发生的符合条件的扶贫捐赠支出，未扣除的，也可以在所得税前据实扣除。

IX。企业如何享受2019年以前未扣除的扶贫捐赠税前扣除政策？

虽然《公告》规定2019年将实施企业扶贫捐赠所得税抵扣政策，但考虑到《公告》发布于2019年4月2日，处于2018年的最终结算期。为使企业尽快享受到政策红利，同时减轻企业申报是否可以在深圳私房注册公司的负担，2015年1月1日至2018年12月31日期间符合条件的企业未全额扣除的扶贫捐赠支出，可在2018年度其他交易第四栏填写年度申报表纳税调整项目明细表(A105000)。

【/s2/】十、2019年之前，包括扶贫捐赠在内的企业发生的各类公益捐赠支出，在2018年扶贫捐赠税前扣除政策结清时，如何实际办理？

对于符合条件的企业2015年1月1日至2018年12月31日发生的尚未全额扣除的扶贫捐赠支出，以及其他仍处于结转扣除期的公益捐赠支出，在2018年汇算清缴时，考虑到纳税人可以全额享受政策红利，可按以下示例申请扣除。

XI。企业进行扶贫捐赠后获取捐赠票据应注意什么？

根据《公益捐赠票据使用管理暂行办法》(财综〔2010〕112号)，各级人民政府及其部门、公益机构、公益社会组织和其他公益组织依法接受捐赠财产用于公益事业时，应当向提供捐赠的法人和其他组织出具证明。

企业向目标贫困地区捐赠支出时，应及时要求发行人在公益事业捐赠票据上注明目标贫困地区的具体名称，并妥善保管票据。