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　　什么是清算所得税?

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业清算业务中企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号):

企业清算的所得税处理，是指企业停止持续经营，发生终止自有业务、处置资产、偿还债务、将剩余财产分配给所有者等经济活动时，对深圳注册公司清算所得、所得税和分红的处理。

　　公司注册-就找千百惠工商注册-代办公司注册营业执照-注册公司" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140475.png" alt="集团公司注册-就找千百惠工商注册-代办公司注册营业执照-注册公司" width="24" height="18" />什么情况下要进行税务登记注销?

根据《税务登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第7号)，有下列三种情形之一的，应当注销税务登记:

　　股权变更" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt=" 公司转让-就找千百惠工商注册-转让公司-股权变更" width="10" height="18" />1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;股权变更“src =”http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 86763 e80c 3c 47 c 98 d5eabd FCF21379.png“alt =”公司转让-随便问工商登记，千百惠-转让公司-股权变更“width =”10”height =“18”/> 1。纳税人依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理部门或者其他机关办理。

　　公司变更" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="营业执照代办-就找千百惠工商注册-注册公司-公司变更" width="10" height="18" />2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;公司变更" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 66763 e 80 C3 c 47 c 98 D5 eabd " FCF21379.png " alt = "营业执照代办-只需问工商登记，千百惠-注册公司-公司变更" width="10" height="18" />2。纳税人因住所或者经营场所变更，变更税务登记机关的，应当向工商行政管理部门或者其他机关申请变更。

　　代理记账-纳税申报-公司报税" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="纳税申报-就找千百惠代理记账-纳税申报-公司报税" width="10" height="18" />3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。代理记账-纳税申报-公司纳税申报”src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 86763 e80c 3c 47 c 98 D5 eabd FCF21379.png " alt = "纳税申报-只需向千百惠索要记账-纳税申报-公司纳税申报" width="10" height="18" />3。在中国承包建筑、安装、装配、勘探工程并提供劳务的境外企业，应在工程完工后离开

　　代办注册公司-申请商标" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140747.png" alt="创业开公司-就找千百惠工商注册-代办注册公司-申请商标" width="24" height="18" />什么情况下要清算所得税?

第二点提到的第一、二种情况，财税〔2009〕60号文件第二条明确了注销税务登记是否需要清算企业所得税:

(一)根据《公司法》、《企业破产法》等规定需要清算的企业。

(二)企业改制中需要按清算处理的企业。

根据《公司法》、《企业破产法》等规定，清算主要包括以下几种类型:

1.企业解散。合营企业、合作企业、联营企业经营期限届满后解散，不再继续经营；合作企业一方或多方违反合同、章程的规定，终止合作关系并提前解散。

2.企业破产。企业资不抵债的，依照破产法清算。

　　代办企业注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="工商注册-就找千百惠工商注册-代办企业注册-营业执照" width="10" height="18" />3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算;企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。代理登记-营业执照“src =”http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/866763E 803 c 47 c 98 d5eabd FCF 21379.png”alt =“工商登记-千百惠工商登记-代理登记-营业执照”企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法继续经营的，应予清算；企业因违法经营被关闭或者撤销，造成环境污染或者危害公共利益的，应当予以清算。

企业改制需要进行企业所得税清算的，按照《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)执行。

主要包括以下四种:

1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织。

　　代办工商注册-北京集团公司注册营业执照-公司股权变更-就找千百惠" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="代办工商注册-北京集团公司注册营业执照-公司股权变更-就找千百惠" width="10" height="18" />2.企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)的。办理工商登记-北京集团公司注册营业执照-公司股权变更-只需问千百惠“src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 66763 e 803 c 47 c 98 d5eabd FCF 21379.png”alt = "办理工商登记-北京集团公司注册营业执照-公司股权变更-只需问千百惠“width="10" height="18" />2。企业将其注册地转移到中华人民共和国境外(包括香港、澳门和台湾)。

3.在不适用特殊税务处理的企业合并中，合并后的企业及其股东应根据清算情况作为所得税处理。

4.在不进行特殊税务处理的企业分立中，当分立企业不复存在时，应按清算将分立企业及其股东作为所得税处理。

　　什么情况下不用清算所得税?

在以下两种情况下，注销前无需缴纳清算所得税:

1.纳税人因住所、经营地点变更等原因注销税务登记，涉及税务登记机关变更的，一般无需办理企业所得税汇算清缴。除将注册地转移到中华人民共和国境外(含港澳台地区)的企业外，应进行企业所得税清算。其他只涉及其注册地在中国境内转移的企业，不需要进行企业所得税清算。

　　代理商标注册-知识产权" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt=" 商标注册-就找桐城,深圳千百惠注册商标-代理商标注册-知识产权" width="10" height="18" />2.企业发生的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，其他法律形式简单改变的也不需要进行企业所得税的清算，可直接变更税务登记。除另有规定外，有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司，就无须进行企业所得税的清算。代理商标注册-知识产权" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/866763E 803 c 47 c 98 d5eabd " FCF 21379.png " alt = "商标注册-随便找深圳桐城注册商标-代理商标注册-知识产权" width="10" height="18" />2。除企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，其他简单的法定形式变更不需要企业所得税清算，税务登记可直接变更。除另有规定外，相关企业所得税事项(包括亏损结转、税收优惠等权利义务)由变更后的企业继承，因住所变更不符合税收优惠的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司，就不需要进行企业所得税清算。

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