资产负债表，又称财务状况表，是表明企业在某一特定日期的财务状况的主要会计报表。它的报表功能不仅可以消除企业内部的错误，管理方向，防止滥用，还可以让人们在最短的时间内了解企业的经营状况。如何分析资产负债表的指标？从分析中得到报税的质量和风险控制点？让我们一起学习~

(1)资产负债表期末固定资产原值减少。什么是纳税行为？

会计内容:

固定资产是指企业为生产产品、提供服务、出租或经营而持有的，使用12个月以上并达到一定价值标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产经营活动有关的其他设备、器具和工具。

什么是税收行为？

如果企业的固定资产在期末原值减少，则意味着企业很可能在当期处置该固定资产，无论是损益。资产处置后，需要缴纳资产处置流转税。例如，对于2009年以前取得的固定资产处置，纳税人应适用简易法按3%和2%的税率征收增值税，对于2009年以后取得的固定资产处置，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。

因此，如果企业的固定资产发生变化，是否存在相应的纳税行为？

(二)期末预收的资产负债表科目余额非常大。什么是纳税行为？

会计内容:

预收账款预收账款是指企业根据合同或交易双方的约定，在未交付货物或提供服务时，从采购单位或接受劳务的单位预收的款项。

什么是纳税行为？

如果企业预付款余额长期较大，很可能是企业收到了货物或服务的货款，货物已经发出或服务已经提供，也可能是因为企业收到了提供建筑服务或租赁服务的预付款，但没有开具发票或确认税收。

所以企业的预收账款余额长期很大，有没有缴纳相应的税？

(三)期末资产负债表上实收资本余额增加。什么是税收行为？

会计内容:

实收资本是指企业投资者根据公司章程、合同、协议实际投入企业的资本。

什么是纳税行为？

如果企业实收资本期末余额增加，则意味着企业有可能追加投资，实收资本增加有可能补缴印花税。根据规定，如果实收资本和资本公积总额大于原贴花资金，将增加部分补贴印刷。

因此，实收资本期末余额增加。有没有应税行为？

(四)资产负债表中货币资金期末余额长期非常大。什么是纳税行为？

会计内容:

货币资金是指企业资本在周转过程中保持货币形式的部分。

什么是纳税行为？

对于很多中小企业来说，货币资金长期期末余额很大，很可能是因为欠条到账、货款与当期交易挂钩、没有确定收益等现象。因此，很可能企业涉嫌拖延纳税。

(五)在建工程资产负债表长期存在，那么纳税行为是什么？

会计内容:

在建工程是指企业新建、改建、扩建固定资产，或者技术改造、设备更新、重大修缮等未完工程支出。

有哪些税务风险？

企业在建工程余额的长期存在，很可能表明企业建造的工程已经达到预定可使用状态或已经使用，但尚未作为固定资产结转，如房屋建筑物在建工程延期结转，很可能涉嫌延迟缴纳房产税。

所以，在建的项目都是按时推进的吗？

(六)期末资产负债表盈余公积余额减少。什么是纳税行为？

会计内容:

盈余公积是指从企业税后利润中提取的、留在企业中并具有特定用途的收入的积累。

什么是纳税行为？

企业盈余公积期末余额的减少，很可能是因为企业用盈余公积增加了资本。如果企业以盈余公积增加资本，实际上公司将盈余公积分配给股东，股东以股息、红利增加注册资本。对于个人投资者，公司应代扣代缴个人股东增加的个人所得税。

因此，企业盈余公积的变动是否存在相应的纳税行为？

( VII)资产负债表中的其他应收款余额非常大。什么是纳税行为？

会计内容:

其他应收账款核算企业除买卖金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、代位追偿、再保险应收账款、再保险合同中其他应收账款的计提应收账款、长期应收账款等。

什么是纳税行为？

企业的其他应收款余额很大，可能是因为企业股东的个人贷款长期没有偿还，或者是因为关联企业之间的借款，或者是因为企业高管的借款表现。对于企业来说，如果是因为这些原因，很有可能是企业延迟或者漏缴了个人所得税或者增值税。

因此，企业的其他应收款余额非常大。有没有漏税的行业？

(八)利润表中的其他业务收入在当期发生。有哪些税务风险？

会计内容:

其他业务收入，是指企业主营业务收入以外的销售商品、提供劳务收入、转让资产使用权等日常活动形成的一切经济利益的流入。比如材料、材料和包装、如何注册公司销售、无形资产使用许可、固定资产租赁、包装材料租赁、运输、废旧物资销售收入等。

有哪些税务风险？

根据上述科目的核算内容，我们知道，一旦当期有其他业务收入的金额，很明显应该有:

1.废旧物资销售收入发生时，是否存在商品销售增值税？

2.固定资产租赁或包租赁，动产或非动力租赁是否有增值税？

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因此，如果企业有其他业务收入，是否有相应的纳税？

(九)利润表中的营业外收入金额是当期发生的。什么是纳税行为？

会计内容:

营业外收入主要包括:非流动资产处置收益、非货币性资产交换收益、债务重组收益、政府补助收益、现场销售收益、捐赠收益等。

有哪些税务风险？

根据上述科目的核算内容，我们清楚地知道，企业的营业外收入一旦在当期发生，显然应该有:

1.非流动资产处置收益，旧货销售是否有增值税？

2.非货币性资产的汇兑收益是否有销售增值税？

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因此，如果企业有营业外收入，是否有相应的纳税行为？

(X)利润表中的营业外支出金额是当期发生的。什么是纳税行为？

会计内容:

营业外支出，是指企业发生的与企业日常生产经营活动不直接相关的支出。包括非流动资产处置损失、非货币资产汇兑损失、债务重组损失、公益捐赠支出、异常损失、存货损失等。

什么是纳税行为？

通过上述科目的核算内容，我们清楚地知道，企业的营业外支出一旦在当期发生，显然应该有:

1.出现非正常亏损，有没有进项税转出？

2.非流动资产处置损失，旧货销售是否有增值税？

3.非货币性资产汇兑损失是否有销售增值税？

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因此，如果企业有营业外支出，是否有相应的纳税行为？

(1)根据总账账户余额【/s2/】填列

比如交易性金融资产、短期贷款、应付票据、应付员工工资等项目。，均直接按交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬的总账科目余额填列；有些项目需要根据几个总账账户的期末余额填列。例如，货币资金项目需要根据库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额的总数来填写。

【/s2/】(二)根据明细账账户【/s2/】余额填列

比如应付项目需要根据应付及预付账款相关明细科目的期末贷方余额填列，应收项目需要根据应收及预收账款相关明细科目的期末借方余额填列。

(三)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列

对于长期借款项目，需要根据长期借款总账账户余额，计算并列示长期借款账户所属明细账户扣除后一年内到期的长期借款金额，企业不能自主延长还款义务。

(四)按照相关账户余额减去备抵账户余额的净额【/s2/】填列

例如，资产负债表中的应收票据、应收账款、长期股权投资和在建工程等项目，应按应收账款、应收账款、长期股权投资和在建工程期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备和在建工程余额的净额列示。固定资产项目按照固定资产账户期末余额减去固定资产账户累计折旧和减值准备后的净额填列；无形资产项目按照无形资产账户期末余额减去无形资产账户累计摊销和减值准备净额填列。

(5)综合应用上述柱填充方法分析柱填充

如资产负债表中的原材料、委托阿拉尔、罗湖区加工材料、周转材料、材料采购、在途材料、已交付货物、材料成本差异等总账科目期末余额分析汇总数。

好吧。今天的课就到这里。所有的朋友都了解资产负债表了吗？