2017年企业所得税汇算清缴接近尾声。纳税人在审核企业所得税年度报告相关数据时，必须注意审核比较《符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收益明细表》(A107011)等税收优惠项目。最近，边肖收到了纳税人关于填写此表的建议，因为问题被及时发现，从而规避了税务风险。具体是怎么回事？让我们一起看。

w有限公司成立于2009年8月，主要从事项目投资和国内一般贸易业务。2017年1月，公司出资2000万元与自然人a成立合伙企业，公司出资比例达到60%，协议约定按出资比例分配合伙企业收益。2017年合伙企业生产经营收入及其他收入合计2200万元。12月，合伙企业作出利润分配决定，当年收入1800万元按出资比例分配，剩余400万元暂留作当年收入。w有限公司按出资比例分得1080万元。

公司认为，合伙企业的投资收益属于居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益，依法享受投资收益免税政策。因此，免税收入1080万元的份额列入《符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收益明细表》(A107011)。纳税调整项目明细表(A105000)对应栏目已减税。

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根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他收益性组织是企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业不适用本法。

因此，公司投资深圳市个人社保公司注册并经公司登记的合伙企业，不属于居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益，不能享受免税政策。

针对合伙企业的收入分配，W公司应该如何办理税务？

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)的有关规定:

1.本通知所称合伙企业，是指依照中国法律、行政法规设立的合伙企业。

二、合伙企业以每一合伙人为纳税人。合伙企业合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人为法人或者其他组织的，缴纳企业所得税。

三.合伙企业生产经营所得和其他所得，应当先分后税。

前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和企业当年留存的收入(利润)。

四。合伙企业的合伙人应当按照下列原则确定应纳税所得额:

(一)合伙企业的合伙人根据合伙企业的生产经营所得及其收入，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议没有约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商确定的分配比例确定应纳税所得额。

(三)协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四)出资比例无法确定的，以生产经营所得和其他所得的总和，按照合伙人人数，平均计算各合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

5.合伙企业的合伙人为法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳的企业所得税时，不得以合伙企业的亏损冲减利润。

合伙企业当年收入合计2200万元，利润分配决定按出资比例分配当年收入1800万元，剩余400万元作为当年松子留存，横沥镇收入暂不分配。

w有限公司以1320万元(2200万元*60%)计入该法人企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。