注册

x

服务热线 :0755-83668828

工商百科

关联申报关联交易数据填报常见问题

发布时间 : 2022-01-25 08:18:01

关联申报关联交易数据填报常见问题

近日,北京市国家税务总局编制了《相关申报和并发数据管理基本规定及常见问题解答》,将分五个阶段进行讲解,让大家更好地了解和运用相关申报和并发数据管理政策。千百惠边肖将及时转载,敬请关注。今天带来第四期:关联方申报中关联方交易数据报告常见问题。

一 G102000《有形资产所有权交易表》

1.有形资产所有权的具体交易有哪些?

答:有形资产的所有权交易包括商品、产品、房屋及建筑物、车辆、机器设备、工具及器具等的所有权转移交易。

2.当我公司与多个关联方之间存在多种关联交易时,应如何确定前五大关联方?

答:企业应根据关联方、类型(有形资产所有权交易、无形资产所有权交易、有形资产使用权交易、无形资产使用权交易、金融资产交易、劳务交易)、交易方式(转让/受让)和境内境外分别汇总企业关联交易金额,对每类前五名关联方进行排序确认,然后分别填写G102000-G106000和G108000。同一类关联交易中存在五个以上关联方的,前五个关联方应单列一行,第六位(含)后的所有关联交易总额应列在其他关联方一行。

3.本公司于报告年度内向同一关联方销售原材料、产品、机器设备。《G102000有形资产所有权交易表》第3栏应如何填写交易内容?

a:如果企业在报告年度内与同一关联方发生涉及各种交易内容的有形资产所有权转移交易,那么,根据企业实际情况,G102000《有形资产所有权交易表》第3栏,关联交易的内容可选择为原材料-来料加工(按企业年度进口申报价格计算)、原材料-其他、半成品、 产品(商品)-来料加工(按企业年度出口申报价格计算)、产品(商品)-其他、固定资产-房屋及建筑物、固定资产-机器设备(固定资产)固定资产-器具、工具、家具、固定资产-运输工具(不含飞机、火车、轮船)、固定资产-电子设备、森林生物资产、牲畜生物资产、周转材料-低值易耗品、周转材料-包装材料等有形资产。 您可以填写多个项目。

G102000-G106000、G108000等6种形式的关联交易可以如实填报。

4.G102000《有形资产所有权交易表》,第15行的境内外关联、非关联有形资产所有权转移总额和第30行的境内外关联、非关联有形资产所有权转移总额是否自动计算生成?

答:不需要,需要企业手工填写(保留两位小数)。企业应当对报告年度内发生的所有有形资产所有权转移和转让交易(包括无关交易)进行分类汇总,并在国内外相关和无关有形资产所有权转移总额第15行和国内外相关和无关有形资产所有权转移总额第30行填写汇总金额。第15行的金额应大于或等于第7行和第14行的总数,第30行的金额应大于或等于第22行和第29行的总数。

G103000-G106000、G108000等六种形式应遵循这一原则。

5.我公司是来料加工企业。主要关联交易是向关联方提供来料加工服务,向关联方收取加工费。填写关联交易报告表时,应填写G102000《有形资产所有权交易表》还是G108000《相关服务表》?

答:来料加工企业应填写《G102000有形资产所有权交易表》,其中原材料& mdash来料加工按企业年度进口申报价格计算填报,产品(商品)& mdash来料加工按企业年度出口申报价格计算。

二 G103000《无形资产所有权交易表》

无形资产所有权交易到底指的是什么?

a:无形资产所有权交易包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、市场调研成果、特许经营权、政府许可、土地使用权、商誉、版权等所有权转移交易。

三 G104000《有形资产使用权交易表》

什么是有形资产使用权的交易?

答:有形资产使用权交易包括商品、产品、房屋及建筑物、车辆、机器设备、工具器具等使用权的转让交易。

四 G105000《无形资产使用权交易表》

1.无形资产使用权的具体交易有哪些?

答:无形资产使用权包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、市场调研成果、特许经营权、政府许可、土地使用权、商誉、著作权等非所有权转移交易。

2.我公司有一块土地出租,记入投资性房地产。租金收入应在《有形资产使用权交易表》还是《无形资产使用权交易表》中列报?

答:土地使用权租金收入应填写《无形资产使用权交易表》。

3.我们公司是一家专门从事市场研究的服务公司,向相关方销售市场研究的成果。我需要填写G105000无形资产使用权交易表吗?

甲:是的。市场调研成果属于无形资产,转让转让需填写G105000《无形资产使用权交易表》。企业可根据实际情况选择在关联交易第三栏填写市场调研结果。

五 G106000《金融资产交易表》

1.金融资产转移交易到底指的是什么?

a:金融资产转让交易包括应收账款、应收票据、其他应收账款、股权投资、债务投资以及衍生金融工具形成的资产。

2.如果我公司的应收账款在年度内发生变化,是否需要填写《金融资产交易表》?

答:应收账款转让的交易金额在《金融资产交易表》中列报。如果你公司年内没有应收账款转让交易,只有应收账款余额变动,则无需上报金融资产交易表。

六 G107000《融通资金表》

1.融资具体包括哪些交易?

a:融资包括各种长短期贷款资金(含集团资金池)、担保费、各种有息预付款项及延期收付款等。

2.是2。G107000《融资资金表》同表G102000-G106000,只有前五大关联方的关联交易需要上报?

答:编号G107000《融资表》需要逐一填写报告期内与企业发生的所有相关融资交易。如果行数不够,可以添加其他行来填充。

3.本公司于年内收回部分相关借贷资金。剩余相关借贷资金应如何反映在融资表中?

答:如果一部分关联方拆借资金在年内收回,剩余的关联方拆借资金将被视为新的关联方债权重新填列。

4.《融资表》第6、7栏的境外关联交易(利息)和境内关联交易(利息)金额是否只包括实际收到和支付的利息?

答:不是,第6、7栏境外关联交易金额(利息)和境内关联交易金额(利息)的填报,包括因直接或间接取得关联债权投资而实际收取的利息,支付给关联方的关联债权投资担保费或抵押费,专项纳税调整和重新界定的利息,融资租赁的融资成本, 与关联债权投资相关的金融衍生品或协议的名义利润、凤岗镇利息、关联债权投资的汇兑损益及其他具有利息性质的费用。

七 G108000《关联劳务表》

1.相关服务有哪些?

答:劳务包括市场调研、营销策划、代理、设计、咨询、行政、技术服务、合同研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

2.如果我公司境外关联方为我公司提供技术服务,当年发生并反映在账目中的技术服务费是否填写在《相关服务表》中?

答:对于技术服务费,如果不属于提成类,应在《相关服务表》中作为劳务费填报;属于特许权使用费的,应当填写《无形资产使用权交易表》。

3.我公司委托境外关联方为我公司提供合同R&D服务,并向关联方支付合同R&D费用。相关费用是否应在相关服务表格中报告?

答:R&D费用的支出部分应填写在《相关服务表》中,资本化部分应填写在《无形资产所有权交易表》中。

八 G109000《权益性投资表》

1.本公司在报告年度内有相关业务往来,但股权投资未发生变化。我还需要填写股权投资表吗?

答:《股权投资表》适用于报告年度内取得或存续的股权投资。即使企业的股权投资在报告年度内没有发生变化,也应反映现有的股权投资情况,因此发生关联业务交易的企业一般应填写《股权投资表》。

2.2分钟后。G109000《股权投资表》,月度所有者权益金额、实收资本(权益)金额、资本公积金额应按什么标准填写?

答:所有者权益、实收资本(股本)和资本公积金的金额应按月初和月末资产负债表的平均值,即(月初加月末)列示&除;2。

3.平均股权投资金额等于所有者权益金额吗?

答:不一定。所有者权益大于实收资本(权益)和资本公积之和的,股权投资为企业资产负债表列示的所有者权益金额;所有者权益小于实收资本(权益)和资本公积之和的,股权投资为实收资本和资本公积之和;实收资本(权益)与资本公积之和小于实收资本(权益)的,权益性投资为实收资本(权益)的金额。比如企业A 3月份账户中的所有者权益为1000万元,实收资本为800万元,资本公积为300万元,那么该月平均权益投资金额为1100万元。

4.本公司在报告年度内作出利润分配决定,但未实际支付股利。股权投资分红和奖金的分配需要填写吗?

甲:是的。本项目应填写企业股东大会或股东大会在年度内进行的股息、红利分配。因此,企业已经决定但尚未实际分配的股息、红利也应列在本项中。

5.应分发给境外股东的股息、红利金额在5。G109000股权投资表是否与企业申报的股息、红利非居民来源扣缴金额一致?

答:不一定。根据《中华人民共和国国家税务总局关于非居民企业扣缴所得税税源有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第37号),非居民企业扣缴的收入为股息、红利等股权投资收益的,相关应纳税款扣缴义务发生日为股息、红利等股权投资收益实际支付日;G109000《股权投资表》显示,分配给境外股东的股息、红利金额是根据报告年度企业股东大会或股东大会作出的利润分配或转换决定确认的,与实际缴纳代扣代缴税款的时间不同,可能导致两者金额不一致。

6.股权投资表包括分配给非相关股东的股息和红利。哪些股东是非关联股东?

答:根据42号公告对关系的判断,股权关系要求一方直接或间接持有另一方合计25%以上的股份;只有双方直接或间接持有第三方25%以上的股份,才能形成股权关系。因此,《股权投资表》中的非关联股东是指直接持股比例低于25%且不符合其他关联关系判断条件的股东。

九 G110000《成本分摊协议表》

1.哪些企业需要填写《成本分摊协议书》?

答:《成本分摊协议表》适用于报告年度内已签订或正在执行成本分摊协议的企业。

2.企业实施预约定价安排,签订费用分摊协议,是否不需要填写《费用分摊协议表》?

答:不是,根据42号公告,企业实施《行政程序法》的,虽然不需要在《行政程序法》中准备与关联交易相关的地方文件和专项文件,但不免除关联交易的报告义务。

十 G111000《对外支付款项情况表》

对外支付报表和其他相关表格之间是否有逻辑上的对应关系?

答:不一定。对外支付报表采用收付实现制进行报告,相关交易量申报表采用权责发生制进行报告。

十一 G112000《境外关联方信息表》

1.海外关联方是否都需要填写G112000海外关联方信息表?

答:不需要,本表只需填写G102000有形资产所有权交易表、G103000无形资产使用权交易表、G104000有形资产使用权交易表、G105000无形资产使用权交易表、G106000金融资产交易表、G108000相关服务表中所列的境外关联方即可。

2.与多个境外关联方发生关联交易,各关联方是否需要单独填写《G112000境外关联方信息表》?

甲:是的。G112000境外关联方信息表按照表G102000、G103000、G104000、G105000、G106000、G108000填写的境外关联方相关信息逐户填写。

3.所得税适用的税种名称是什么意思?

答:适用于所得税的税种名称应填写境外关联方所在国适用于所得税的税种名称,并用中文填写。

4.实际税负如何确定?

答:实际税负是指境外关联方最近一年在东道国实际缴纳的所得税性质的税种的税负。实际税负=所得税性质的税种实际缴纳的税额(扣除各种退税后)&除;所得税应纳税所得额&倍;100%。所得税应纳税所得额不为零的,应当列报为零。

5.享受所得税性质的税种有哪些税收优惠?

答:所得税类型的税收优惠,需填写境外关联方在东道国享受的所得税类型的税收优惠,包括各种减免税、税率优惠、收入减少、附加扣除、退税等。,例如,如果您填写享受法定税率XX%的税收优惠,将按XX%征收。

6.境外关联方信息表中的上市公司是否为申报企业信息表中的上市公司?

不,科目不同。《深圳金融公司境外关联方代理登记信息表》为境外关联方信息。境外关联方为上市公司的,如实填写上市股票代码和上市交易所相关信息;但《申报企业信息表》第116-118项上市公司相关信息是基于申报企业自身信息进行申报的。

十二G113010《关联交易年度财务状况分析表(申报企业个别报表信息)》

1.我公司在报告年度内发生关联交易时,是否需要填写G113010《关联交易年度财务状况分析表(报告企业个人报告信息)》?

答:年度内发生关联业务交易并编制单项财务报表的企业,应填写G113010《年度关联交易财务状况分析表(填报企业单项报表信息)》。

2.G113010《年度关联交易财务状况分析表(申报企业个别报告信息)》说明如何填写分类标准?

答:企业应按财务会计明细对境外关联交易、境外非关联交易、境内关联交易、境内非关联交易进行准确分类。不能准确划分的,应当确定其他划分方法,并说明具体划分标准。

3.来料加工企业的主营业务收入是否需要与《有形资产所有权交易表》中的数据匹配?

答:由于加工企业在填写《有形资产所有权交易表》时计入了材料价值,但企业在编制财务报表时只计算了人工成本,因此企业填写的《年度关联交易财务状况分析表》数据中的主营业务收入一般小于《有形资产所有权交易表》中境外相关有形资产所有权转移的交易金额。

十三 G113020《年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)》

G113020《关联交易财务状况分析表(企业合并报表报告信息)》企业需要填写什么?

A: G113020《年度关联交易财务状况分析表(企业合并报表申报信息)》适用于报告年度编制了合并财务报表的企业。



上一篇:隔壁老王相关商标注册近百 部分已注册成功     下一篇:地址挂靠有什么作用