各省、市、自治州、省辖市、计划单列市教育厅(局)、退伍军人外事办公室(局)、各省、直辖市税务局、新疆军区公安局:

为进一步支持自谋职业退役士兵创业者就业，现将有关税收制度通知如下:

一、自谋职业的退役士兵从事个体经营，自1月登记并发组工商业户起，3年内(36个月，下同)，按每户每年1.2万元的限额，依次扣除具体的增值税、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育附加费。国际限额标准可最低提高20%，天津市各省、市、自治州、省辖市人民政府可根据省道、台的具体情况，在此幅度内确定国际限额标准。

本年度应纳税额低于上述抵扣限额的，减免税以其缴纳的具体税额为限；低于上述扣除限额的，以上述扣除限额为限。纳税具体经营期限严重不足一年的，减免税限额按月折算。换算公式为:减免税限额=本年减免税限额÷12×具体管理月。城市维护建设项目税、教育费附加和大部分高等教育费附加的计税依据是外商投资前应缴纳的增值税金额。

二是中小企业招用自谋职业的退役士兵，签订期限一年以上的劳动合同，非法缴纳社会保险费。自1月签订劳动合同并缴纳医疗保险起，3个月内，根据具体招用总人数，依次扣除名额。增值税、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加和

折扣。配额的国际标准是6000元，最低增加50%。各省、市、自治州、省辖市的天津市人民政府可根据省道、站的具体情况，在此幅度内确定定额的国际标准。

中小企业根据从业人员总数和签订的劳动合同审核中小企业减免税总值，并在审核的减免税总值内每月依次扣除增值税、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加。中小企业应缴纳的具体增值税、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育附加低于审核减免税总值的，应当限定应缴纳的具体增值税、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育附加；如果具体应缴纳的增值税、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加低于审计减免税总值，则以审计减免税总值为限。

今年年底，如果中小企业具体减免的增值税、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加低于经审计的减免税总额，中小企业将在结算中小企业个人所得税时，带利息扣除中小企业个人所得税。如果前夜没有扣完，结转后今年还会扣。

不喜欢中小企业管理1年的自谋职业退役士兵，按月折算减免税限额。比例为:中小企业经审计的减免税总值= σ，当年自谋职业的每一位退役士兵在单位管理工作结束时÷12×国际定额界定标准。

城市维护建设项目税、教育费附加和大部分高等教育费附加的计税依据是外商投资前应缴纳的增值税金额。

三、本通知所称自谋职业退役士兵，是指按照《退役士兵安置法》(中华人民共和国国务院军事委员会令第608号)的明确规定退出现役，以自谋职业方式安置的退役士兵。

本通知所称中小企业，是指向中小企业缴纳增值税或个人所得税的中小企业等单位。

四、自谋职业的退役士兵从事个体经营的，在享受税收和外商投资税收申报时，注明其退伍军人身份，并持《中国人民解放军义务兵退役证》、《中国人民解放军军官退役证》或《武警义务兵退役证》、《武警军官退役证》留存审批。

中小企业招用自谋职业退役士兵享受税收和外商投资的，将留存以下资料进行核查:l .解放军义务兵退役证、解放军军官退役证或武警义务兵退役证为自谋职业退役士兵；2.中小企业与自谋职业退役士兵签订的劳动合同(存档)，职工缴纳的社会保险费记录；3.中小企业年度管理中自谋职业退役士兵的工作日期(见附件)。

五、中小企业招用自谋职业的退役士兵可适用本通知规定的税收进行对外投资，并可适用其他特殊税收支持就业，外商投资网络公司注册资本，中小企业可选择适用最优惠政策，但不得重复享受。

六、本通知明确规定，税制实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人于2021年12月31日享受本通知规定的税款。投资不满3年的外国投资者，可继续享受该项税收，直至3年期满。《司法部、国家税务总局、国务院关于继续实施扶持自谋职业退役士兵创业税收制度的通知》(国税发〔2017〕46号)自2019年1月1日起暂停执行。

前三年已享受退役士兵企业家和外商投资就业税的退役士兵，不享受本通知明确规定的税收和外商投资；上一年度享受退役士兵和企业家就业税的人员，外商投资不满3年且符合本通知规定的网络公司注册前置条件的，可按本通知享受优惠至3年期满。

在地方财政、金融、退伍军人外事机构注册的网络公司要加强领导，精心安排，把支持自谋职业退役士兵企业家就业管理作为一项最重要的专项任务，立即做好政策和政治宣传解释管理，加强机构间的协调配合，确保政策落实到位。同时要抓紧落实税收制度，将发现的问题逐级上报司法部、国家税务总局和退伍军人部。

财政部、税务部、退伍军人部

2019年2月2日