什么是企业集团？一般认为，企业集团是以母子公司关系为基础的组织结构。由多个财团法人组成，经营管理多元化，企业所有权具有连锁性和自主性。本文主要阐述了制造经营管理下一阶段企业集团增值税税收筹划的实证研究。

纳税人身份选择规划

营改增后，增值税的必要性日益突出。因此，增值税成为企业集团税收筹划的重点对象之一。虽然增值税改为增值税后，增值税的规划计划减少了。但法律上对普通增值税纳税人和小规模纳税人的选择性以及不同税种之间的选择性，仍然为纳税人进行税收筹划提供了足够的内部空空间。

个案研究

xx企业集团旗下有一家生产型企业，年销售收入(不含税)达到170万元，项目进价(不含税)105万元。本着一般纳税人的前提，到目前为止，企业申请作为一般纳税人，要缴纳17%的增值税。

作为一般纳税人，可以抵扣进项税，本期应缴纳增值税为(170-105)×17%-11.05万元。因为增值税歧视一般纳税人和小规模纳税人，企业选择小规模纳税人是不是更不利？

我们可以用增值税率判断法确认，在适用增值税完全相同的前提下，起主导作用的是公式(1)计算的企业进项税额和公式(2)计算的增值税率。计算步骤如下:

进项税﹦销售收入×( 1-增值税率)×增值税(1)

一般纳税人应纳税额；当期销项税-当期进项税

销售收入×17%-销售收入×17%×(1-增值率)

销售收入×17%×增值率(3)

小规模纳税人应纳税额；销售收入×3% (4)

根据公式(3)和公式(4)计算的应纳税分支机构注册流程的无差别余额如下:

销售收入×17%×增值率；销售收入×3%

增值率是﹦17.6%

理论上，当增值税率为17.6%时，税率完全相同。分支机构注册流程增值税率低于17.6%时，小规模纳税人的税率比普通纳税人重；当增值税率高于17.6%时，一般纳税人的税率比小规模纳税人更重。通过某种方式，我们可以计算出一般纳税人增值税为13%时的差额支付余额，如表1所示:

从无差别余额可以看出，企业增值税税率为38.24% [(170-105) ÷ 170] > 17.6%，选择作为小规模纳税人的企业税率较重。

作为规划方案，分公司可以注册流程将企业设置为两个独立核算企业，小规模缴纳必要的增值税。应交增值税总额5.1(170×3%)，比原税少5.95 (11.05-5.1)元。

因此，在具体的管理工作中，企业集团下的企业可以根据自己的具体情况与支付余额进行比较。如果企业的增值率小于支付余额，那么他们应该选择做小规模纳税人；反之，应该是一般纳税人。

房地产企业的耕地增值税筹划

对于房地产公司来说，对企业有负面影响的根本增值税就是农地增值税。在具体管理工作中，企业要做好必要的规划，充分发挥国家外商投资研究院的相关税收作用。