近日，中华人民共和国国家税务总局发布《中华人民共和国国家税务总局关于国内客运服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第31号)(以下简称《公告》)，明确了相关问题。其中，“小规模纳税人申请开具增值税专用发票”等8项征管规定将于10月1日起实施。

最近，中华人民共和国国家税务总局明确了这8项规定。让我们和边肖一起学习吧！

1.货运行业小规模纳税人申请代开增值税专用发票。

公告规定，适用《货物运输业小规模纳税人申领增值税专用发票管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第55号、中华人民共和国国家税务总局公告2021年第31号，修订发布)的增值税纳税人和《中华人民共和国国家税务总局关于试点互联网物流平台企业增值税专用发票的通知》(税总函〔2021〕579号)规定的互联网物流平台企业应开具专用

提供道路货物运输服务的(普通货运车辆4.5吨及以下从事普通道路货物运输经营的除外)取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务，应当取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶运输经营许可证》。

二、关于运输舱位合同和交换业务的适用税目。

《公告》规定:(1)在运输舱位承包业务中，发包人以向承包人收取的总价和额外费用作为销售金额，按“运输服务”缴纳增值税。承包商应以向托运人收取的总价和额外费用作为销售金额，并按“运输服务”缴纳增值税。

运输住宿承包业务是指承包人以托运人为承运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托发包人通过承包他人运输住宿实际完成相关运输服务的经营活动。

(2)运输舱交换业务中，交换运输舱的双方以各自交换运输舱确认的总价和额外费用作为销售额，按“运输服务”缴纳增值税。

运输住宿互换业务，是指纳税人在以承运人身份承揽的各自运输业务中，签订运输协议，利用对方运输住宿完成相关运输服务的经营活动。

三.建筑服务分包合同差额扣除。

《公告》规定，纳税人提供建筑服务时，允许从纳税人按规定取得的价款和费用总额中扣除的分项付款，是指支付给分包单位的价款和费用总额。

四、关于取消建筑服务简易税目备案。

《公告》规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定申请或选择适用简易计税方法的，不再实行备案制。下列证明材料无需提交税务机关，但可留存备查:

(一)为旧建筑工程提供施工服务，保留《建筑工程施工许可证》或施工合同；

(2)保留甲方为本工程提供的施工服务和以合同结算方式提供的施工服务的施工合同。

五、关于对填海造地的房地产项目进行简易征税。

《公告》规定:普通纳税人在以复垦方式取得土地的房地产开发企业开发的房地产项目，其复垦项目《建筑施工许可证》或建设工程合同载明的复垦开工日期在2021年4月30日前的，为旧房地产项目，可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，征收率为5%。

不及物动词限制性股票购买价格的确定。

《公告》规定: (一)纳税人转让因股权分置改革和重大资产重组同步实施而首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上述股票上市首日至解禁期间产生的股份转让、转换的，应当以上市公司股票上市首日的开盘价为购买价格，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

(二)上市公司因实施重大资产重组多次停牌的，《中华人民共和国国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第53号、中华人民共和国国家税务总局公告2021年第31号)第五条第(三)项所称“股票停牌”， 2021年)是指中国证监会作出批准上市公司重大资产重组申请决定前的最后一次停牌。

七.保险服务进项税的扣除。

《公告》规定: (一)提供保险服务的纳税人以实物支付方式承担机动车保险责任的，其自行向修车服务提供者购买修车服务的进项税额，可以按规定从保险公司的销项税额中扣除。

(2)提供保险服务的纳税人以现金支付方式承担机动车保险责任的，应向被保险人支付的赔偿金直接支付给车辆修理服务提供者，不属于保险公司购买的车辆修理服务，其进项税额不得从保险公司的销项税额中扣除。

(三)纳税人提供的其他财产保险服务，适用上述规定。

八.餐饮服务税目的应用。

《公告》规定:纳税人现场制作食品，直接销售给消费者，按“餐饮服务”缴纳增值税。