企业合并形成的商誉在递延所得税处理中分为两种情况:

第一次免税合并形成的商誉。

被合并方不确认全部资产的转让收入或损失，不需要计算缴纳所得税。合并方接受被合并方所有资产的应纳税成本，该成本以被合并方原账面净值为基础确定。税法不确认免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。

原因:

(1)如果确认，将产生新的递延所得税负债，这将改变商誉账面价值的计算结果(增加)。商誉账面价值增加后，产生递延所得税负债，两者无限循环；

(2)递延所得税负债的确认导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。

第二次应税合并形成的商誉。

一般情况下，被合并方按照公允价值计算的资产转让收入缴纳所得税。合并方接受被合并方的相关资产，按照评估确认的价值(即公允价值)确定应纳税成本。合并时，税法确认的商誉计税基础等于其账面价值，初始确认时不存在暂时性差异。但是，在后续的计量中，会计上可能会计提减值，可能会产生暂时性差异。此时，应确认递延所得税资产或递延所得税负债。