资产折旧摊销是企业所得税税前扣除的热点问题，往往涉及加速折旧、税差等问题。最近，边肖总结了资产折旧税前扣除的常见问题，并总结了六个典型问题。快来看看~

问题1。《企业会计准则第4号& mdash》；& mdash固定资产规定企业应当对全部固定资产计提折旧；已提足折旧继续使用的固定资产除外，土地单独核算。那么，我公司未使用的机器设备计提的折旧能否在企业所得税前扣除？

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条，计算应纳税所得额时，允许扣除企业按规定计算的固定资产折旧。下列固定资产不得计算折旧扣除:

(一)未投入使用的房屋、建筑物以外的固定资产；

(2)以经营租赁方式出租的固定资产；

(三)以融资租赁方式租出的固定资产；

(四)已提足折旧仍在使用的固定资产；

(五)与经营活动无关的固定资产；

(6)单独评估记录为固定资产的土地；

(七)其他不允许扣除折旧的固定资产。

这个问题属于税差问题。根据税法规定，未使用的机器设备折旧不能在深圳注册公司业务办理前扣除。

问题2。我公司为自创商誉计提的无形资产摊销费用能否在企业所得税前扣除？

【/s2/】答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，计算应纳税所得额时，允许扣除企业按规定计算的无形资产摊销费用。下列无形资产不得从摊销费用中扣除:

(一)自行开发支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

(2)自创商誉；

(3)与经营活动无关的无形资产；

(4)其他不能从摊销费用中扣除的无形资产。

因此，企业计提的自创商誉摊销费用不能税前扣除。

问题3。2019年7月1日，我公司与甲公司签订生产设备经营租赁协议，租赁期限为2019年7月1日至2020年7月1日。租赁费10万元(不含税)一次性支付给甲公司，甲公司向我公司开具了全额增值税发票。那么，我公司租用固定资产所支付的租赁费如何税前扣除呢？

【/s2/】答:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十七条规定，企业根据生产经营活动需要租用固定资产支付的租赁费，按照下列方法扣除:【/s2/】

1.以经营租赁方式租赁固定资产发生的租赁费用，按照租赁期限平均扣除；

2.以融资租赁方式租赁固定资产发生的租赁费用，构成融资租赁租赁固定资产的价值，应当计入折旧费用，分期扣除。

因此，企业应在租赁期限的12个月内平均扣除10万元的租赁费用。

问题四。2019年7月，我公司通过以下方式取得固定资产:

1.购买了一台机械设备，支付了购买价款及相关税费12万元，此外，为使资产达到预定目的还发生了其他费用1万元；

2.自建厂房，竣工结算前发生费用30万元，竣工结算后发生其他费用2万元。

那么，我们公司取得的上述固定资产的计税依据应该如何确定呢？

【/s2/】答:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十八条规定，固定资产计税基础按照以下方法确定:【/s2/】

(1)外购固定资产，其购买价款、支付的相关税费及其他直接归属于使资产达到预定用途的费用为计税依据；

(2)自建固定资产，竣工结算前发生的费用为计税依据；

(3)融资租赁的固定资产，租赁合同约定的支付总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税依据；租赁合同未约定支付总额的，承租人在签订租赁合同过程中发生的资产公允价值及相关费用为计税依据；

(4)对于盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税依据；

(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产。，资产的公允价值和支付的相关税费均为计税基础；

(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项、第(二)项规定的费用外，应当以改建期间发生的改建费用增加计税依据。

因此，外购机械设备计税依据为13万元；自建工厂的计税基础是30万元。

问题5。我公司是一家制造企业，拥有房屋、机械设备、运输车辆、电子设备等资产。请问税法对资产最低折旧年限有什么规定？

A:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产折旧的最低计算年限如下:

(一)房屋和建筑物，为20年；

(二)飞机、火车、船舶、机械、机械等生产设备，为10年；

(三)仪器、工具、家具等。与生产经营活动有关的，为5年；

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，期限为4年；

(5)电子设备，3年。

根据第64条的规定，计算生产性生物资产折旧的最低年限如下:

(一)树木生产性生物资产10年；

(2)牲畜的生产性生物资产，期限为3年。

根据第六十七条，按照直线法计算的无形资产摊销费用允许扣除。

无形资产的摊销期限不得少于10年。作为投资或者转让的无形资产，相关法律或者合同约定使用年限的，可以按照约定或者约定的使用年限分期摊销。

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第七条、第八条:

企业购买的软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，可按固定资产或无形资产核算，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短期限为2年(含)。

集成电路制造企业生产设备的折旧年限可适当缩短，最短可为3年(含)。

问题6。出于环保的需要，2019年7月，我公司购买并实际使用了符合要求的专用环保装置。卖方开具的增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元。那么，我公司购买和使用环保设备有哪些企业所得税优惠？[/s2/]

答:根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百条规定，企业购买并实际使用环保、节能节水、安全生产专用设备的，可以从企业当年应纳税额中扣除专用设备投资额的10%。当年信用不足的，可在未来五个纳税年度在梅州、大鹏结转信用。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购买并投入使用前款规定的专用设备；企业购买上述特种设备，5年内转让或出租的，停止享受企业所得税优惠，缴纳已抵扣的企业所得税。

因此，公司可以从企业当年应纳税额中扣除10万元(100*10%)。