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公司注册后免税项目尽量单独核算
发布时间 : 2022-01-19 08:22:44
目前,许多企业从事增值税应税项目、免税项目和简单征税项目。如果各种业务使用的进项税额不能正确划分,且未及时转出全额抵扣的进项税额,很可能发生税务风险。
公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082246445.png" alt="公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" />症状:连续数月税负低A公司是一家以工业生产为导向的企业,主要经营范围是船用电器、电子、配电控制设备的制造。由于实际经营情况,其部分商品免征增值税。税务机关检查在深圳注册的公司疑点时发现,某公司在申报表上有大量的免税额度,近几个月税率偏低。通过进一步将申报明细与进出口发票记录进行对比,发现A公司有免税销售收入,占总销售收入的比重较大。经查,A公司所有进项税额均已扣除,无进项税额转出,税率为1.43%,远低于同行业平均水平。
代办公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082246444.png" alt="注册公司-就找千百惠北京工商注册-代办公司注册-营业执照" />诊断:进项税额转出不及时税务机关认为,A公司税率较低与增值税免税项目进项税额处理不当,连云港、惠州进项税额未按规定转出有关,属于税务风险。
经查,税务机关发现A公司在采购物资或服务时,未区分是用于免税项目还是增值税应税项目,全部全额抵扣,申报纳税时未按照相关规定转出进项税。
根据《增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣,甲公司用于免税项目的进项税额,不得抵扣,不得转出。同时,根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定,一般纳税人从事免税项目或非增值税应税劳务,不能划分不可抵扣进项税额的,按照以下公式计算不可抵扣进项税额:不可抵扣进项税额=当月不能划分的全部进项税额&倍;当月免税项目销售总额和非增值税应税服务营业额& divide当月总销售额和营业额。
根据上述规定,A公司需要根据收入比例计算不可抵扣进项税并转出。最终,A公司对转出的进项税额346.4万元进行了查补,抵扣了剩余税额208.9万元,再补缴了滞纳金137.5万元。
企业注册-就找千百惠工商注册-代办集团公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082246169.png" alt="企业注册-就找千百惠工商注册-代办集团公司注册-营业执照" />处方:加强兼营项目管理上述案例说明,企业应规范免税项目、简易应税项目、非增值税应税项目等特殊项目进项税的征收核算,增强对增值税进项税抵扣相关政策的理解,防范进项税抵扣带来的税收风险。
在实践中,当难以划分不可抵扣进项税时,企业可以先对所有进项税进行认证和抵扣,然后在产品能够准确划分时计算不可抵扣进项税并转出。对于不能分割或抵扣的进项税额,当月不能抵扣的进项税额应及时计算转出。还需要注意的是,在计算不可抵扣进项税额时,免税项目和简单应税项目的销售额应按不含税销售额计算。
同时,税务机关还应加强对兼营免税项目、简易税目和应税项目企业的指导和管控,关注企业免税销售收入和占总收入的比例是否与进项税额转移一致,及时掌握风险疑点,享受优惠政策。
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