一、股权转让的形式【/br/】股权转让是指个人向其他个人或法人转让股权的行为，包括以下情形:

(一)出售股份。

(二)公司回购股份；

(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将所持股份以公开发行方式出售给投资者；

(四)股权被司法或行政机关强制转让的；

(五)股权或其他非货币性交易的对外投资；

(六)以股权清偿债务；

(七)其他股权转让行为。

二.股权转让中各方的作用【/br/】股权转让的个人所得税由股权转让方缴纳，由受让方代扣代缴。受让方无论是企业还是个人，都应当按照《个人所得税法》的规定，认真履行代扣代缴税款义务。

被投资企业既不是纳税人，也不是扣缴义务人，应当在董事会或者股东大会作出结论后5个工作日内，向主管税务机关报送董事会或者股东大会有关权益变动事项的决议和会议记录。

三.股权转让税收政策
(一)印花税。

股权转让的频率不高，很多纳税人仍然不知道股权转让文件中需要贴花。事实上，印花税作为一种行为税，纳税人只要书写并领取了《中华人民共和国印花税暂行条例》所列的应税凭证，就必须盖章。股权转让书属于印花税的税目，即“产权转让书”税目中的“财产所有权”，按所含金额的万分之五进行折让。

(2)个人所得税。

很多纳税人、扣缴义务人对股权转让可能涉及的个人所得税义务存在片面认识，认为只要自然人股东以公允价格或低价转让其股权，就没有收入，无需申报缴纳或代扣代缴个人所得税。甚至有些受让人在向转让方(原自然人股东)支付股权转让款时，并不知道自己有代扣代缴个人所得税的义务，给双方增加了不必要的成本和损失。现在，我们将整理相关政策。

1.适用税目。

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第二条第九项规定，财产转让所得应当缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得。

2.应纳税所得额的计算。

根据《条例》第二十二条的规定，财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价格-股权税成本-印花税及其他与股权转让有关的税收。

3.税率。

《个人所得税法》第五条第五项规定，财产转让所得，适用20%的比例税率。

4.纳税人和扣缴义务人。

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。股权转让，受让方为扣缴义务人。

5.纳税申报。

落实《条例》第三十五条规定，扣缴义务人向个人支付应纳税款时，应当按照税法规定代扣代缴税款，按时缴库，并作专门记录备查。同时，《个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

6.主管税务机关。

根据国税函[2009]285号文件第三条规定，股权变更发生企业的地方税务机关是个人股东个人所得税的主管税务机关。

7.平价低价转让税收政策。

国税函〔2009〕285号文件第四条第二款规定，申报计税依据明显偏低(如低价转让或低价转让等。)且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或者个人股东享有的权益比例对应的净资产份额。

(3)企业所得税。

企业转让股权时，还必须申报缴纳企业所得税。

1.收入。

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第六条第三款规定，财产转让所得应当计入企业总收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业股权转让所得属于财产转让所得。

2.演绎。

根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让而言，可以扣除股权的应税成本和与股权转让相关的印花税。

3.应税收入。

股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。

4.税率。

《企业所得税法》第四条规定，企业所得税税率为25%。《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。需要国家扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。根据财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号规定，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业收入，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据财税〔2011〕117号文规定，2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业收入，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。