近日，《中国税务报》发文指出企业在填报2017年度申报表时的常见错误。你的企业有吗？让我们快速看一下比较。

1.营业收入填营业外收入

有的企业增值税申报有销售额，但企业所得税没有相关收入。经核实，企业取得的营业收入计入非营业收入。这样不仅会被视为低估收入，还会因营业收入减少而降低业务招待费、广告费、业务宣传费的计算扣除基数。因此，企业应正确填写收入类型。

2.投资损失填入A105030明细表

很多企业填写《投资收益纳税调整明细表》(A105030)，处置收益为负数。经核实为投资损失，但根据填列说明，处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在《吉首市、龙华调整明细表》(A105090)中进行纳税调整。

有些企业投资损失同时填写A105030明细表和A105090明细表。投资损失不涉及纳税调整的，只是填表错误，不会影响应纳税所得额；但如果涉及纳税调整，会导致重复调整，因为在附表A105090中再次报告。

3.捐赠支出只填非公益性捐赠

部分企业一般企业成本支出明细表(A102010)第21行捐赠支出金额大于纳税调整项目明细表(A105000)第17行，A105000明细表第3行增加与第1行相等。这样，企业可能会出现减少和增加捐赠支出的问题。A105000附表第1栏第17行来源于《深圳市注册创业管理公司捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)》第8行第1栏的总额。经核实，企业仅在A105070附表第一栏填写了不符合增加公益捐赠支出需要的金额。根据申报说明要求，已发生相关费用(含捐赠费用结转)的纳税人，无论纳税调整如何，均应填报此表。

4.免税收入填入不征税收入

非营利组织、文化转型企业等。将符合条件的免税收入填入纳税调整项目明细表(A105000)，第8行，非税收入，第4列，减额。不征税收入用于支出的费用，不得税前扣除；免税收入对应的所有成本和费用都可以税前扣除。由于企业在不征税收入中填写数据，并且没有相应的增税，因此对于被认为是支出的不征税收入的费用，没有增税。

5.不征税收入调增填其他

《纳税调整项目明细表》(A105000)部分企业第8行、第4列有不征税收入减少额数据，但第24行、第3列长期没有不征税收入用于支出形成的费用增加额数据，导致不征税收入用于支出形成的费用不增税。经核实，企业已增税，但在第30行第3栏填写其他增额。

6.跨期项目调减填其他

部分企业在纳税调整项目明细表(A105000)其他行的减少额一栏填写大量数据。经核实，是企业的跨期项目减少或上一年度增加后的年度减少。前一种情况，如果企业的利息收入在会计上按照权责发生制确认，在纳税时按照合同约定的应付利息日确认，则应减少利息收入。对于后者，如果将政府补助计入会计递延收益，则上年增加，次年减少。事实上，这些项目企业应该填写《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)中的相关行，而不是其他。很难理解有些企业在前一年的增加中正确填写了A105020计划表，但在下一年的减少中填写了其他。

7.投资收益填写主营业务收入

很多投资公司把投资收益归入《一般企业收入明细表》(A101010)第二行的主营业务收入，认为投资是自己的主营业务，投资收益自然就是主营业务收入。但《企业会计准则》对投资公司没有特别规定，其取得的投资收益与其他企业一样，应填写在主表第九行。如果公司将投资收益填入主营业务收入，将扩大广告费、业务推广费税前扣除限额的计算基数。

8.资产减值准备填入资产损失

某企业在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)第1栏第10行货币性资产损失科目金额中填报820万元，在第6栏纳税调整金额中全额增加。经核实，这820万元不是资产损失，而是资产减值准备，因不能税前扣除而全额增加。企业应在《纳税调整项目明细表》(A105000)第33行资产减值准备相关清单中填写820万元。

9.资产损失填入资产减值准备

部分非金融企业在主表第7行列报了资产减值损失金额，但《纳税调整项目明细表》(A105000)第33行资产减值准备没有相应增加，导致被审议企业对未批准的准备支出进行税前扣除。经核实，企业未计提资产减值损失，但实际为资产损失，已在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)中列报。原因是企业错误地认为资产减值损失是资产损失，正确报告了企业为资产减值损失提供的资产减值准备。

10.减免项目所得填入项目收入

《减让收入明细表》(A107020)第4栏中部分企业的项目收入与项目收入金额(第9或10栏)一致，导致被审议企业全额减少项目收入。经核实，其实企业为了省事，把项目收入金额填进了项目收入。对于收入减免项目，项目收入=项目收入-项目成本相关税费-期间分摊费用+纳税调整。如果项目收入等于项目收入，就相当于企业把收入减免变成收入减免，收入减少的更多。所以企业不能省事，要把项目收入和项目成本分开填报。

总之，风险监控需要计算机识别，一旦不满足相关条件，就会被系统识别。出现上述情况，无法人工判断是否存在真实风险，只能由企业进行核实，增加了税务和企业双方的负担。因此，企业在2017年必须认真填写新的申报表，避免不必要的麻烦。

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