税务局和社保机构联合征收社保费用的时代正式结束。在新发布的《国税地税征管体制改革方案》(以下简称《方案》)中，国务院明确规定，从明年1月1日起，所有社会保障费由税务机关统一征收。

《中国经营报》记者获悉，与社保局采用的核定征收方式相比，社保费将由税务局统一征收后据实征收。现行税制下，税务局实际征收有利于提高市场主体的存款利率，但会在一定程度上增加部分企业的缴费负担。

根据人力资源和社会保障部的数据，目前五险(养老、医疗、工伤、生育、失业)总费率为39.25%，企业负担为28.25%，个人负担为11%。在当前减税降费的背景下，降低社保费率成为企业减负的一个方向。

收集方法:验证和改变现实

根据上述《方案》要求，自2019年1月1日起，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等全部社会保险费由税务机关统一征收。

此外，按照便民高效的原则，合理确定非税收入征管职责向税务机关划转的范围，将合法保留且适合划转的成熟非税收入项目分批划转，逐步推进。

社会保险项目都是企业的法定缴费义务，其征缴工作以被保险人的实际收入为基础，按固定费率缴纳。目前社保缴费上限为上一年度职工月平均工资的300%，下限为在职职工月算术平均工资的60%。

7月26日，一位社保系统研究专家表示，虽然是按固定费率缴费，但企业在实际缴存时所承担的税负也有所不同，目前的社保费率全国不协调。在这种情况下，各省、各地区、各企业的社保费用标准是不一样的。

以快递行业为例。由于人员流动性大，企业为员工缴纳的社保费存在诸多差异。一些大企业合规性高，一般为员工缴纳五险。相应的，企业为员工五险承担的税负也会更高，但有些企业不会为员工缴纳五险。单纯从社保费用的合规率来看，企业之间的公平性已经被打破。那人说。

《2017年中国企业社会保障白皮书》显示，由于中国五险缴费成本较高，基数合规的企业比例正在逐步小幅下降。数据显示，2015年我国基础合规企业占比38.34%，2016年降至25.11%，2017年降至24.1%。合规企业数量连续三年下降，加大了当前五险支出的压力。

一位税务系统人士分析，社保费用原本是社保机构收取的，采用的是核查原则。企业逃避支付的情况需要加强。但是，税收制度可以有效解决企业隐瞒缴费基数的问题。

中国社会科学院财经研究所研究员张斌认为，社保费由税务局统一征收后，与社会保险经办机构相比，税务机关在技术手段、制度支持、管理经验，以及用人单位自行申报、按时足额缴纳社会保险费的要求等方面具有明显优势。

但是，对于企业来说，真正征收社会保障费不仅会提高社会保险费的征收率，还意味着企业的负担会增加。

据世界银行统计，2017年，中国企业税收规模占利润总额的67%，仅略低于巴西。无论是与欧美发达国家还是亚洲其他新兴市场国家相比，我国企业税费占利润的比例都过高。

世界银行的这一判断与国内券商机构的报道吻合较好。

根据海通证券宏观研究院的报告，从我国税收收入分布来看，2017年企业所得税占我国企业税费的27%，而以增值税和消费税为主的间接税占比超过70%。与其他以间接税为主的亚洲国家相比，中国企业的相关税率更高。

海通证券宏观研究院研究员姜超分析，要解决企业税负过重的问题，我们认为有必要逐步缩小间接税征收范围，提高直接税比重。同时，对于企业的各种税种，也要适当降低相关税率。

在所有相关税率中，社会保障率改革值得关注，随着国税地税合并的完成，降低社会保障率的改革也应提上日程。

7月25日，一位在北京社保系统工作的人士坦言，目前的监管部门其实对降低社保费率更有顾虑，他们的选择是矛盾的。一个典型的情况是，过去由于企业缴纳的社会保险项目征管效率低下，以养老、医疗为代表的保险类型存在长期财务可持续性风险。加强税收征管有助于弥补缺口，但也会增加企业的税负。

人力资源和社会保障部发布的数据显示，我国目前的社会保障率为39.25%，其中养老和医疗保险约占36%。目前，上海、杭州、厦门等地已尝试降低社会各界广泛呼吁的养老、医疗保险费率。

此前，人力资源和社会保障部、财政部联合发文降低养老保险缴费比例。

通知显示，自2018年5月1日起，在厦门注册公司或深圳市好员工基本养老保险单位缴费率在19%以上的省(区、市)，基金累计结余可缴纳9个月以上(截至2017年底)，19%的单位缴费率可分期执行至2019年4月30日。

中国社会科学院财经研究所研究员王德华认为，工伤、生育、失业三项基金目前在陕西省和长安镇有比较大的结余，但与养老、医疗相比，这三项基金的收入相对较少，在统筹中的作用有限。

根据财政部的数据，2017年，我国五大社会保险基金收入合计67154亿元，基金支出合计57145亿元。其中，基本养老保险基金收入46614亿元，支出40424亿元，年末基本养老保险基金累计结余50202亿元。

在此背景下，上述社保制度研究专家建议，虽然目前部分地区养老和医疗保险基金面临压力，但从长期来看，这两项社保费率仍会有空的下调，可以视为国务院提出降本要求后的改革契机。