在本文中，很多人会遇到增值税发票开具错误的问题。针对失效、冲刷等诸多问题，给予政策法规有针对性的分析，帮助你彻底走出误区，对政策有深刻的理解。

(1)无效

开具增值税发票当月发生销售退回、开票错误等情况，退回的发票联和抵扣联符合无效条件的，按无效处理；如果发布时发现错误，可以立即作废。作废的增值税专用发票在防伪税控系统中必须作为无效数据电文处理，纸质专用发票(包括未打印的专用发票)每一联均须标注“作废”字样，所有联次均予以留存。

满足以下条件可以直接作废然后重新打开:

注:注册深圳公司与东莞公司的差额月份未作废时，需按正常票申报收入，次月开具红字发票后再核销销售金额。

政策依据:国税发〔2006〕156号

(2)红色冲洗

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，有下列情形之一不符合作废条件的，需要开具红字增值税专用发票:

1.销售退货发生；

2.开票错误；

3.暂停应税服务等。；

4.由于部分退货销售和销售折扣。

政策依据:《关于开具红字增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第47号)

那谁来申请？哪一方申请填写红字专票信息表？

请参考下表:

买方

如因退货或错开发票需要开具买方认证的增值税发票为阴性发票，买方应申请开具阴性发票。

专用发票抵扣联和发票发票无法认证的，买受人应当以红字填写《开具增值税专用发票申请表》，并在申请表中以蓝字填写具体原因和对应专用发票的信息。主管税务机关审核后开具红字《增值税专用发票开具通知书》，购买方不转出进项税。

买方购买的货物不属于增值税可抵扣项目范围。取得的专用发票未认证的，由买受人填写申请表，以蓝色填写具体原因及对应专用发票的信息，主管税务机关审核后予以公告。买方不处理输出进项税。

小芳

如果买方因开票有误而拒绝接受专用发票，卖方必须在专用发票认证期内向主管税务机关填写申请表，并在申请表上填写具体原因和相应蓝字专用发票的信息。

如因开具不正确或其他原因未将专用发票交付给买方，卖方应在开具不正确专用发票后的一个月内向主管税务机关填写申请表，并在申请表上填写相应蓝字专用发票的具体原因和信息。同事应提供卖方出具的书面材料，说明具体原因、具体错误项目和正确内容。

如发生销售退回或销售折扣，除按《通知》规定办理外，卖方还应在开具红字专用发票后，将该业务对应的会计凭证复印件送主管税务机关。

(一)开具增值税专用发票错误

1.一般纳税人(含在住宿、司法鉴定咨询、建筑、工业、信息传输、软件和信息技术服务等领域开具增值税专用发票的小规模纳税人。)当月开具增值税专用发票，如销售退货、开票错误等。退回的发票和可抵扣发票符合无效条件的，按无效处理，重新开具增值税专用发票。

2.如果发布时发现错误，可以立即作废。

3.不符合增值税专用发票作废条件的，可以申请开具红字增值税专用发票。

政策依据:

中华人民共和国国家税务总局关于修改:第二十条的通知。

《中华人民共和国国家税务总局关于开具红字增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第47号)

备注:

满足无效条件意味着同时满足以下条件:

1.收到退回发票复印件和抵扣复印件的时间不超过卖方开具发票的月份；

2.卖方没有抄税，也没有记账；

3.采购人未进行认证或者认证结果为纳税人识别号认证不匹配、专用发票代码与号码认证不匹配的。

同时需要注意的是，发票和扣款是退回的；不退回的，不符合无效宣告条件。

(二)开具普通增值税发票错误

1.如果在发布时发现错误，它们可以立即失效。

2.如果超过月不能作废，可以直接开具红字增值税普通发票，然后开具正确的蓝字增值税普通发票。

提醒:纳税人如需开具普通红字增值税发票，必须收回发票原件并注明作废字样或取得对方有效证明。

政策依据:

中华人民共和国国家税务总局咸宁市荔湾区第25号令

中华人民共和国国家税务总局公告2016年第47号

(三)开具增值税发票税率(征收率)错误

增值税发票税率开具不正确，已经过了月，不能正常申报怎么办？

1.纳税人的处理方法

(1)纳税人凭《增值税纳税申报表》等相关资料，到办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税；

(2)次月开具红字发票，然后开具正确的蓝字发票；

(3)多缴税款的，纳税人可以申请退税，也可以将后期应纳税额预留。

(4)因申报与比对不符导致税控设备被锁定的，纳税人凭税务机关出具的异常转移单到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。

2.税务机关处理

(1)税务机关应根据《增值税纳税申报比对管理操作规程(实施)》(国税发〔2017〕124号)的规定，核实异常处理岗是否能解除异常、解锁税控设备。

(2)如经核查能排除异常，按规定开具异常转移单，由办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备。

(3)主管税务机关依据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》等相关规定进行处罚。

(四)代开增值税发票错误

使用电子税务局自助开票机(或办税服务台前台)代纳税人开具增值税普通发票或增值税专用发票的差错处理；

1.发行过程中发现错误，可以立即作废重新发行；

2.当月期满不能作废的，纳税人应将全部增值税专用发票交回办税服务厅开具红色增值税专用发票，再开具正确的蓝色增值税专用发票。

如果纳税人申请的正确蓝字增值税发票的税种和征收项目与之前不同，系统无法提取已经缴纳的税款，纳税人只能重新申请开具增值税发票并缴纳税款。纳税人在代开增值税专用发票前，已缴纳的税款，可以向税务机关申请退税。

知识扩展

开具发票时，单位和个人必须按编号顺序填写发票，项目齐全，内容真实，字迹清晰，所有复印件一次打印，内容完全一致，发票和扣款均加盖专用发票章。

财政部1993年第6号令规定:

发票应当按照规定的期限、顺序、栏目开具，所有发票应当一次性如实开具并加盖发票专用章。

综上所述，如果发票开具不正确，正确的发票只有作废或开具红字后才能重新开具，不能通过涂改和在票面加盖公章的方式改变发票信息。

不符合要求的发票不得作为税收凭证。

根据《中华人民共和国发票管理办法》

不符合要求的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。

政策依据:

中华人民共和国国家税务总局令第25号规定

中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号规定