目前，纳税信用A级纳税人可享受的激励措施已从纳税服务扩展到投资、金融、贸易、环保等18个领域，具体涵盖项目审批、纳税服务、财政资金使用、商务服务、进出口、出入境检验检疫、食品药品监管、融资等41个项目。随着含金量越来越高，成为A类纳税人将为企业在签单、融资、纳税服务等方面带来极大的便利，赢得更多的机会和利益。

根据《中华人民共和国国家税务总局关于明确税收抵免管理若干业务维度的公告》(2015年国家税务总局公告第85号)规定，纳税人因非正常原因连续3个月或一个评估年度内6个月未申报零或负增值税的，不能评为a级，其中，非正常原因是指除季节性生产经营、政策性减免税等正常原因以外的其他原因。季度报告应视为连续三个月。

比如A企业为一般纳税人，2018年1月、2月、3月期末缴纳，应纳税额为零，属于一个评价年度连续三个月零申报的情况，非正常原因，2018年不评为A类纳税人。企业B为一般纳税人，2018年1月、3月、5月、7月、9月、10月有期末津贴，应纳税额为零。其他月份均已申报缴纳增值税，属于一个评估年度累计6个月零申报的情况。如果不正常，2018年不能评为A类纳税人。

可见，要想成为A级纳税人，首先要管理好增值税和各期应缴纳的增值税。

增值税是对企业生产经营过程中产生的增值征收的税收。理论上，企业从事生产经营活动的增值额是确定的，但在实践中，我国税法采用抵扣制度，取得抵扣凭证的时间和集中程度会影响各期增值税的缴纳。以一般纳税人的一般税额计算方法为例，说明如何对各期增值税进行管理，使各期增值税负担不会突然增加或减少，从而平衡各期增值税，包括销项税和进项税的管理。

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(1)企业应根据提供的应税行为准确适用税率，避免因滥用税率而少缴税款、滞纳金、或多缴税款的风险。

(2)企业应准确确定增值税纳税义务的发生时间，并在纳税义务发生时开具发票。纳税期限为一个月的，在次月15日内申报缴纳增值税。如有销售行为，应及时申报缴纳增值税，避免少缴税款风险。

(三)企业对外提供应税服务。一般来说，销售和销项税是根据与分销商等下游客户签订的合同来确定的。此时在实践中调整各期的销项税额是不可行的，可能导致多缴税款、少缴税款或虚开发票的风险。

比如M企业发现5月份应交增值税为0元，期末留抵税额为1万元。M公司在3、4月份也没有缴纳增值税。为避免连续三个月零申报，拟于5月31日开具金额10万元、税额1.6万元的发票，次月开具红字发票。由于5月31日的这张发票没有经济业务活动，是一张假发票。

公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0120/20220120074446319.png" alt="公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" />进项税额管理

(1)企业为了减少应纳的增值税，应本着“一切自负”的原则取得抵扣凭证。应尽量向上游供应商取得增值税专用发票，向一般纳税人以同等价格购买。选择供应商。在其他条件相同的情况下，应该比较不含税价格，而不是含税总金额。选择不含税价格低的供应商。

(2)企业取得增值税专用发票时，应核对发票单位名称、税号、业务内容等信息是否与实际情况相符，避免取得不合规发票。进项税额要转出时，不要侥幸，要及时处理。

(3)增值税专用发票、机动车销售统一发票、电子通行费发票、进口增值税专用缴款书均有抵扣期限限制。企业取得这个证书时，可以先入账，但不会被认证。根据当期销项税额，确定认证发票金额，再调整各期应纳税额。

《中华人民共和国国家税务总局关于进一步明确营改增税收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)规定，2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票， 2017年取得的增值税普通纳税人应自开具之日起360日内进行认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报进项税额抵扣。 增值税一般纳税人于2017年7月1日或以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向国家主管税务机关报送《海关完税证明抵扣清单》，并申请审核比对。

交通运输部、国家税务总局衢州市、黄浦区关于收费公路增值税电子普通发票开具有关问题的公告深圳市公务员登记公司(交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号)规定，取得符合要求的通行费电子发票后， 增值税一般纳税人应自开具之日起360日内登录省(区、市)增值税发票选择确认平台查询选择通行费电子发票信息进行申报抵扣。 按照相关规定，不使用互联网进行征税的特定纳税人，可携带税控设备前往国家主管税务机关办税服务厅，税务机关工作人员可通过增值税发票选择确认平台(税务局端)选择确认电子收费发票。公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财政、税务主管部门的有关规定执行。

根据上述规定，企业取得的增值税专用发票和统一的机动车销售发票、电子收费发票应自开具之日起360日内通过增值税发票选择平台进行认证或确认。进口增值税专用缴款书应自签发之日起360日内申请审核比对。

农产品销售发票、农产品收购发票、通行费发票、桥(闸)费发票、代扣代缴增值税缴款书等扣税凭证的抵扣期限没有限制。实际上，它通常在记录的年份扣除。

会计处理如下:

(一)取得专用发票等需认证的扣税凭证时:

借:原材料等科目

应付税款& mdash& mdash待认证的进项税

贷方:应付账款等。

②根据当期销项税额，核验相关发票:

借:应付税款& mdash& mdash应交增值税(进项税)

信用:应付税款& mdash& mdash待认证的进项税

③期末应纳税额& mdash& mdash待认证进项税额科目余额应与企业尚未认证的抵扣凭证所反映的税额一致。

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