《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事不同企业所得税优惠项目的，应当分别计算优惠项目，合理分配企业期间费用；不单独计算的，不允许享受企业所得税优惠。《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》所得税减免明细表(A107020)第7栏应分摊的期间费用填写说明:企业所得税减免项目应合理分摊的期间费用填写。合理的分配比例可以根据投资金额、销售收入、资产、员工工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意更改。

【/s2/】根据上述规定，企业同时从事税收项目和减免税项目的，应当合理分摊已发生的期间费用。但在实际经营活动中，期间费用一般包括业务招待费，业务招待费未在税前全额扣除。那么，企业所得税项目减征或免征期间费用时，业务招待费如何处理？

1。按照第一种方法计算应缴纳的企业所得税。

(1)征免期间费用的比例:

免税项目分配比例为:2800 &除；(2800+700)=80%

税收分配比例为:700 &除；(2800+700)=20%

(2)免税项目的期间成本为:900 &倍；80%=720(万元)。

(3)按照附表A107020中的计算方法，减免税收入金额=2800-1600-720=480(万元)。

(4)业务招待费税前扣除限额:

按发生额的60%计算:60 &倍；60%=36(万元)

按收入的5 & permil计算；计算:(2800+700)&次；5 & permil=17.5(万元)

实际扣除以上述两者中的较低者为准，即17.5万元。

业务招待费加税:60-17.5=42.5(万元)。

(5)按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A100000)的计算方法计算应纳企业所得税。

利润总额=2800+700-1600-400-900=600(万元)

税后调整收入=600+42.5=642.5(万元)

应纳税所得额=642.5-480=海珠市奉贤区162.5(万元)

应纳所得税= 162.5 &倍；25%=40.625(万元)

2。按照第二种方法计算应缴纳的企业所得税。[/s2/]

(1)42.5万元不允许税前扣除的业务招待费，先作为增税项目处理。

(2)剔除不允许税前扣除的业务招待费，期间费用为857.5万元(900-42.5)，期间费用进行分配。本项目免税期成本为686万元(857.5 &倍；80%)。

(3)按照附表A107020中的计算方法，减免税收入金额=2800-1600-686=514(万元)。

(4)按照A100000表的计算方法计算应缴纳的企业所得税。

利润总额=2800+700-1600-400-900=600(万元)

深圳南山注册公司需要哪些资料？税后调整收入=600+42.5=642.5(万元)

应纳税所得额=642.5-514=128.5(万元)

应纳所得税= 128.5 &倍；25%=32.125(万元)

对比以上两种办理业务招待费的方式，第一种比第二种多缴纳企业所得税8.5万元(40.625-32.125)。那么，以上两种方式哪一种是正确的呢？

笔者认为第二种方法是正确的。第一种方法，在计算分配期间费用时，不允许税前扣除的业务招待费不排除在期间费用之外，因此免税项目的分配期间费用多34万元(42.5 &倍；80%)，因此减少收入34万元，最终导致多缴企业所得税8.5万元(34 &倍；25%)。