税收征管是会计领域的一个难点，结算缴纳另一项企业所得税也是会计工作中的一个难题。今天，丁丁鸟就给大家讲讲非居民企业缴纳企业所得税的情况。

说起企业所得税，很多人的第一反应都觉得这个税是对企业利润的直接税，其实不是。它实际上是对中国企业和其他创收组织的收入征收的一种税。

这句话也指出了企业所得税的征收对象。需要提醒大家的是，个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税法的适用范围。

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就像个税中的居民和非居民一样，缴纳企业所得税的企业可以分为居民企业和非居民企业。

居民指企业。

非居民企业是指。

综上所述，判断是否在中国成立有两个步骤；2.看实际管理机构是不是在中国。

情况一:企业A在中国注册，实际管理机构也在中国，当然是居民企业。

案例二:企业A在中国注册，但实际管理机构不在中国，也是居民企业。

案例三:企业A未在中国注册，但实际管理机构在中国，此类企业也是居民企业。

情况四:企业A既没有在中国注册，也没有在中国实际管理。不具备这两个条件的就是非居民企业。

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搞清楚了居民企业和非居民企业，我们再来看非居民企业的企业所得税对象。

根据税法规定，企业所得税的征税对象是企业的营业收入、其他收入和清算收入；从空来看，其实就是国内收入和海外收入。

对应非居民企业，有两种情况:

案例一:企业在中国境内设有场所或机构的，应当对该场所或机构取得的来源于中国的所得征税；需要从境外收入中收取的是与上述场所和机构实际相关的收入。

案例二:企业在中国没有场所或机构，或者取得的所得与在中国的场所或机构没有实际联系的，企业所得税的征收对象仅为企业来源于中国的所得。

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谈完征收对象，我们再谈非居民企业企业所得税的征收管理。

非居民企业如遇本人取得的所得，应按25%的税率向当地税务机关申报，企业所得税按年计算，按月或季度预缴，并参与年终汇算清缴。

对于案例2中非居民企业在中国取得的收入，采用另一种特殊的扣缴方式——来源预扣，这部分收入减按10%的税率征收企业所得税。

什么是来源扣缴？总之，谁付款谁就是扣缴义务人。企业a有义务向企业b付款，税款将由企业a从这部分付款中代扣代缴。

但是这里有一些问题，

如果两个企业不在同一个地方，应该向哪个税务机关申报？

国家税务总局给出了明确答复，称源头扣缴的税款由扣缴义务人向当地税务机关申报。

扣缴义务人不扣缴或者不履行义务怎么办？

这必须由收入发生地的纳税人自己支付。

纳税人不依法纳税怎么办？

不要担心，税务机关可以收回其他收入的缴纳人在中国缴纳的款项，所以不可能偷税漏税。

好了，谈了这么久的纳税人和扣缴义务人，为了确认没有混淆，请回答，谁是扣缴义务人？纳税人是？回到上一篇文章，看看你说的对不对~

这是非居民企业的全部情况吗？还有一种特殊情况需要提醒，在实践中容易混淆税率。

非居民企业在中国取得工程作业或者劳务收入，缺乏核算能力的，税务机关此时应当指定扣缴义务人，而不是上述法定扣缴义务人，适用税率为25%。

用一张图片来总结一下: