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关联申报和同期资料政策基本规定

发布时间 : 2022-01-25 08:04:54

关联申报和同期资料政策基本规定

近日,北京市国家税务总局编制了《相关申报和并发数据管理基本规定及常见问题解答》,将分五个阶段进行讲解,让大家更好地了解和运用相关申报和并发数据管理政策。千百惠边肖将及时转载,敬请关注。今天我带来第一期:相关申报和同期数据政策基本规定。

第一期 关联申报和同期资料政策基本规定1.关联申报主体

接受审计征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并如实申报缴纳企业所得税的非居民企业,在报送年度企业所得税申报表时,应当附《中华人民共和国企业年度关联业务交易报告表(2016年版)》。

企业年度内与关联方无业务往来,但需按照42号公告第五条规定提交国别报告的,只填写《报告企业信息表》和国别报告六种表格。

如果企业年内未与关联方发生业务往来,且不符合报送国别报告的要求,则无需共同申报深圳注册公司ca证书所在地。

2.关联申报期限

2017年5月31日前,企业应就2016年度关联业务交易进行关联申报,并向主管税务机关报送《中华人民共和国企业关联业务交易报告表(2016年版)》。

3.关联申报延期的规定

企业在规定期限内提交关联交易年度报告确有困难,需要延期的,按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。

《税收征管法》第二十七条:纳税人、扣缴义务人不按时申报纳税或者不按时报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关批准,可以延期纳税。

《税收征管法实施细则》第三十七条:纳税人、扣缴义务人在规定期限内申报纳税或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的。需要延期申请的,应当在规定期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关批准后,在批准的期限内办理。

4.2016版关联申报表包含哪些内容

2016年相关申报表包括22个附表,分为三个部分:

(1)基本信息:包括《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务交易汇总表》和《关联关系表》,共3表;

(2)关联方交易信息:包括有形资产所有权交易表、无形资产所有权交易表、有形资产使用权交易表、无形资产使用权交易表、金融资产交易表、融资资金表、相关服务表、股权投资表、费用分摊协议表、对外支付表、境外关联方信息表、年度关联方交易财务状况分析表。

(3)国别报告表:包括国别报告-收入、税收和经营活动国别分布表、国别报告-收入、税收和经营活动国别分布表(英文)、国别报告-跨国企业集团成员单位名单、国别报告-跨国企业集团成员单位名单(英文)、国别报告-补充说明和国别报告-补充说明

5.国别报告

国别报告是《关联业务交易报告表》的一部分,具体包括G114010-G114031等六种形式,主要用于披露企业最终控股公司所属跨国企业集团所有成员实体的全球收入、税收收入和业务活动国别分布情况。

6.国别报告的申报主体

居民企业有下列情形之一的,应当在提交关联交易年度报告表时填写国别报告:

(1)居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且上一会计年度合并财务报表各类收入总额超过55亿元。

最终控股公司是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员单位财务报表,其他企业不能纳入合并财务报表的企业。

成员应包括:

①实际纳入跨国企业集团合并财务报表的任何实体。

②跨国企业集团持有该实体股权的任何实体,应按照公开证券市场的交易要求纳入跨国企业集团合并财务报表,但实际上并未纳入跨国企业集团合并财务报表。

③仅因业务规模或重要性而未纳入跨国企业集团合并财务报表的任何实体。

④独立核算和编制财务报表的常设机构。

(2)常驻企业被跨国企业集团指定为国别报告提交企业。

7.国别报告的豁免规定

最终控股公司是中国居民企业组成的跨国企业集团。其信息涉及国家安全的,可以按照国家有关规定免于报告部分或者全部国别报告。

涉及国家安全的信息,企业申请免报部分或者全部国别报告的,应当向主管税务机关提供相关证明材料。

8.同期资料类型

同期数据分为三类文件,即主要文件、地方文件和特殊事项文件。每个文档的准备条件都是单独设置的。根据企业自身情况,只要满足一个单据的编制条件,就需要编制相应的同期数据单据,使得企业编制各种单据成为可能。

9.需要准备同期资料主体文档的企业

符合下列条件之一的企业,应当编制主体文件:

(1)年度内发生跨境关联交易,合并企业财务报表的最终控股公司企业集团已编制主文件。

(2)年度关联交易总额超过鄂尔多斯市、龙华10亿元。

10.需要准备同期资料本地文档的企业

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备当地文件:

(1)有形资产所有权转移金额(来料加工业务按年度进出口申报价格计算)超过2亿元。

(二)金融资产转让金额超过1亿元。

(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。

(4)其他关联交易总额超过4000万元。

11.需要准备同期资料特殊事项文档的企业

专项活动文件包括费用分摊协议专项活动文件和资本弱化专项活动文件。企业签订或者执行费用分摊协议的,应当就费用分摊协议的特殊事项编制文件。相关债务与资本的比例超过标准比例的,需说明符合独立交易原则,并准备资本弱化特殊事项的文件。

12.可以免除准备同期资料的情形

符合下列情形之一的企业,可免于编制全部或部分同期数据:

(1)企业实施《行政程序法》的,无需在《行政程序法》中编制与关联交易相关的地方文件和专项文件,关联交易金额不计入同期地方文件的关联交易金额范围。

(2)如果企业只与境内关联方存在关联交易,则无需准备主要文件、地方文件和特殊事项文件。

13.同期资料的准备时限

同期数据的主要文件应当在企业集团最终控股公司会计年度终了之日起12个月内编制完成;本地文件和特殊事项文件应在关联交易次年6月30日前准备好。同期数据应在税务机关要求之日起30日内提供。

企业因不可抗力不能按期提供同期数据的,应当在不可抗力消除后30日内提供同期数据。

14.同期资料的保存

同期数据自税务机关要求编制之日起保存10年。企业合并或者分立的,合并或者分立的企业应当保存同期数据。

15.企业不按规定进行关联申报和准备同期资料的法律责任?

答:《税收征管法》第六十二条规定:纳税人未按照规定期限申报纳税、报送纳税资料,或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

《企业所得税法》第四十四条规定:企业未提供与关联方的业务往来信息,或者提供的信息虚假、不完整,不能真实反映其相关业务往来的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。



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