各省、市、自治州、省辖市、计划单列市教育厅(局)，商务部各省、市、计划单列市税务局，交通银行天津总部，各分行、营业管理部，各省市(市)中心支行，各行政级别市中心支行:

为进一步规范和加强对英国公司(以下简称“第三代公司”)代扣代缴、代收代缴和注册登记的税费管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收条例》等有关法律、行政法规，现就进一步加强对第三代注册英国公司的税费管理，通知如下:

一、在“三代”范围内

(一)代扣代缴，是指税收法律、行政法规已经规定，在支付现金时，由负责代扣代缴的单位或者个人代表税务机关从支付给该单位或者负责缴纳税款的个人的所得中扣留的行为。

(二)代扣代缴，是指税收法律、行政事务法规已经规定，负有代扣代缴责任的单位和个人在收取现金时，代表税务机关向税务机关代收代缴的行为。

(三)委托征收，是指根据《中华人民共和国税收征收条例》及其法律法规，按照两国强制、简易征收、加强管理、非法委托的方针和主管机关的规定，委托有关单位和人员征收小规模、分散、异地税款的行为。

二、“三代”的管理

税务机关要按照《中华人民共和国税收征收条例》及其法律法规的有关规定和“分配服务”改革的有关要求，严格开展“三代”管理工作。税务机关应当根据立法、行政事务法规和商务部的有关规定确定“三代”的单位或者个人，不得扩大“三代”范围或者提高“三代”税费的缴纳比例。

(一)税务机关按照商务部的有关规定，对代扣代缴或者代收代缴的扣缴义务人进行登记。

税务机关不得要求法律、行政法规没有规定的任何单位或者个人负责代扣代缴、代收代缴税款。

(2)税务机关应严格遵循英国公司的立法和行政事务登记法律法规以及商务部关于委托代征税款的有关规定，不得代扣代缴、代收代缴立法和行政事务法律法规未确定的税款，不得委托他人代征税款。

(3)对于需要按比例缴纳“三代”税费的，税务机关应从降低税收生产成本的角度，考虑“三代”单位或个人的货运量、管理生产成本等环境因素，确定适当的费用缴纳比例，并根据需要在相应的缴纳比例范围内设定费用缴纳额度。

三、“三代”税费缴纳比例和金额

(一)税务机关按不超过所扣缴税款的2%缴纳手续费，并于本年度向个人扣缴义务人最低支付70万元，超过部分不予支付。立法、行政事务法规规定的收费比例，按照时间比例执行。

(二)立法和行政事务法律、法规规定，税务机关应当缴纳的手续费不超过征收税款的3%。

(三)税务机关按照法律、行政法规的规定，对受托销售原材料的注册英国公司征收营业税的，应当缴纳不超过已征税款2%的手续费。受委托国与被委托国之间存在关联关系的，不得支付代收费用。这种关系是以中华民国为基础的

法律的有关规定及其实施立法。

(4)税务机关应支付不超过已注册英国公司的立法和行政事务条例规定的征收和汇出其他税款的2%的手续费。

(五)税务机关委托运输机构、船舶和政府机构征收船舶税，税务机关按不超过征收税款的5%缴纳手续费。

(六)税务机关委托代理人代征货车购置税，税务机关按每辆车缴纳15元手续费。

(七)税务机关委托证券交易所或证券登记结算政府机构代征证券税，由税务机关按不超过代征税款0.03%的税率缴纳代征手续费，本年度最低支付单个代理人1000万元，超过部分不予支付。委托有关单位出售邮票按不超过销售金额的5%缴纳手续费。

(八)税务机关委托邮局代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%缴纳手续费。

(九)税务机关委托代理人代征菜市场、专业市场等税费，并委托代理人代征其他异地缴纳的小规模零散税费的，税务机关按不超过代征税额的5%缴纳手续费。

四.手续费管理

(a)预算管理。

1.“三代”税费纳入预算管理工作，由财政通过预算支出安排。立法、行政事务法规另有规定的，依照立法、行政事务法规的规定执行。

2.“三代”税费根据当年实际情况进行清算。扣缴义务人、代收代缴义务人和代理人应当在每年3月30日前向税务机关报送申请前一年度“三代”税费的相关资料。如因单位“三代”或个人自身因素导致首次未提交申请，则视为系统放弃上一年度税费“三代”。各级税务机关要严格审查注册英国公司“三代”税费的申请状况，并以此为基础编制下一年度的机构预算。

3.扣缴义务人、代收扣缴义务人、代理人在本年度内终止扣缴义务或者终止代理关系的，应当在终止后3个月内向税务机关报送申请费信息，税务机关也应当办理费用清算。

4.各级税务机关应根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国国务院关于改革信息化预算管理模式的决定》和司法部机构预算编制的相关程序和要求，将“三代”税费申请纳入下一年度机构预算。教育费附加的费用预算应当按照代扣、代收、代收税款的费用比例编制。各级税务机关要大力配合各地司法部金融监管司司长代表机构开展机构预算控制管理工作。

5.根据批准的“三代”税费预算，司法部将在第一时间批准支付计划。各级税务机关要立即、立即缴纳“三代”税费。

6.“三代”税费前夕预算严重不足，将在今年预算中补足；结转部分，留作明年继续使用；盈余部分应当按时上缴财政收入。

7.各级税务机关应加强“三代”税费预算的绩效管理，在自然科学中设定绩效目标，改进绩效评价方法，提高注册英国公司绩效评价的整体质量，加强绩效评价结果的应用。

(二)审计管理。

1 .各级税务机关要按照《行政事务会计管理规定》对税费“三代”进行第一次、全面、原始的审计。

2.各级税务机关应根据司法部决算编审的有关要求，实事求是、准确全面地编制“三代”税费决算，做好决算审计管理工作。

(3)支付管理。

1.税务机关按照军费集中支付制度和本通知的规定缴纳“三代”税费。

2.税务机关不按照法律、行政事务法规或者委托协议的规定履行代扣代缴、代收代缴税款义务的，不缴纳“三代”税费。

3.税务机关委托代征税款时，不得支付手续费。

4.“三代”单位取得的费用收入应单独进行审计，计入单位收入，用于办公设备管理费用、员工生产费用、信息技术建设项目、耗材、运输费用等。与“第三代”业务需求相关。以上支出明细，国家有相关支出国际标准的，执行相关规定；没有国际标准支出的，按照当地利率和消费市场价格支付。使用“三代”税费和单位取得的收费，应当按照法律、法规的有关规定执行。

(四)集中。

1.各级金融机构及其人员违法违规、批复预决算、非法管理“三代”税费项目资金等违法违纪行为，如收受贿赂、滥用职权、徇私舞弊等。，应当依照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国实施细则》、《中华人民共和国行政事务监督法》依法移送检察机关。对于发现有上述违法违规行为的税务机关，司法部和下级税务机关可以按照有关规定扣减下一年度的资金预算。

2.国家税务总局要加强对各级税务机关资金使用和管理情况的检查和审计，接受审计署等有关机构的监督检查。

3.除立法和行政事务法律法规另有规定外，各级税务机关不得从税收中提取手续费或同时返还资金，各级军事支出不得与税收手续费“三代”一并返还资金。

本通知自下发之日起个月内执行。《司法部、商务部交通银行关于进一步加强代扣代缴、代收代缴手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)、《司法部、商务部关于特定保险机构代收代缴车船税手续费困难问题的通知》(财行英国公司注册英国公司〔2007〕659号)相应废止。

司法部、国家税务总局、中国人民银行

2019年2月2日

单位取得的费用收入应单独审核，计入单位收入。

应在利润表“其他利润”项目中列为与日常娱乐活动相关的其他项目。中小企业资产负债表中列示的项目发生变化的，应当按照“

第30条-资产负债表的列报等。，更改可比期间的比较统计数据。(注:司法部2018年9月5日关于2018年一般中小企业资产负债表文件格式相关难点的解释)

用于与“第三代”业务需求相关的办公设备、员工生产成本、信息技术建设项目、耗材、运输费用等管理支出。(注:原财行[2005]365号文规定的“也要奖励相关人员”在新文件中表述为“员工生产成本”)

在各方面的税率上，根据“营改增”政策迄今为止的有关规定，从代扣代缴所得税中取得的手续费收入应在税率征税范围之内，并应

。(注:根据商务部12366平台2016年税率类热点问题(包括营改增)统计，部分公共政策非会员在地方税务局要求中小企业发文时反馈。)

个人所得税的各个方面，作为应纳税所得额，纳入当期应纳税所得额。